Az UTII egy speciális adózási rendszer. Ezt a különleges rendszert egyéni vállalkozók és LLC is használhatják. Fennállása során az adórendszer néhány változáson ment keresztül: eleinte azok, akik bizonyos típusú tevékenységeket végeztek, hiba nélkül átkerültek rá, most az UTII önkéntes rendszer - bármikor átválthat rá és kiléphet.

Fontos! Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 26.3 fejezetében foglalt intézkedést további három évvel meghosszabbították, így az egyéni vállalkozók és az LLC-k tovább alkalmazhatják a beszámítást. 2021. január 1-ig lesz érvényes.

Ez nagyban megkönnyítheti az UTII karbantartását és a könyvelés egyéb árnyalatait. szolgáltatás a kockázatok minimalizálása és az időmegtakarítás érdekében.

UTII: ki jelentkezhet

Abban, hogy ki fizethet adót az UTII szerint, 2019-ben nem történt különösebb változás. A törvényben meghatározott típusú tevékenységeket folytató egyéni vállalkozók és LLC-k jogosultak átutalni az UTII kifizetésére. A teljes listát az adótörvény határozza meg (346.26. cikk), de az adott régióban érvényes listát a regionális hatóságok hagyják jóvá törvény formájában.

Nem szükséges az UTII használata, ez az egyéni vállalkozó önkéntes döntése - ezt a különleges rendszert saját kérésére használhatja, ha tevékenysége szerepel a jóváhagyott listán. Az UTII más adózási rendszerekkel, például az egyszerűsített adórendszerrel együtt is használható.

Az UTII akkor használható, ha Ön biztosítja vagy végrehajtja:

1. háztartási szolgáltatások (az OKUN-nak ellenőriznie kell);
   Fontos! A háztartási szolgáltatásokról külön kell szólni, mivel 2017-től módosított kódlista van érvényben. Ez az újra való átállásnak köszönhető Össz-orosz osztályozó OK 029-2014 (NACE Rev.2). A fajkódok listája gazdasági aktivitás háztartási szolgáltatásokkal kapcsolatos, és a háztartási szolgáltatásokkal kapcsolatos szolgáltatási kódok listáját az Orosz Föderáció kormányának 2016. november 24-i 2496-r számú rendelete határozza meg.
2. állatorvosi szolgáltatások;
3. gépjármű-közlekedéssel kapcsolatos szolgáltatások (ide tartozik a személy- és teherszállítás, javítás/műszaki munka és autómosás, parkolóhelyek bérbeadása);
4. kiskereskedelem;
5. étkeztetési szolgáltatások;
6. kereskedelem, amely szállításnak / árusításnak minősül;
7. kültéri reklám elhelyezése;
8. átmeneti szállás / lakosság elhelyezése (legfeljebb 500 m 2 területen);
9. Egyéb.

A (4) és (5) bekezdés szerint korlátozás van: ezt a tevékenységet terem nélkül (kereskedelmi vagy látogatók kiszolgálására) vagy 150 m 2 -es teremig kell végezni.

Az UTII-re áttérni kívánó egyéni vállalkozók számára javasoljuk, hogy tanulmányozzák az adótörvénykönyvben szereplő tevékenységek teljes listáját és annak a tárgynak a helyi törvényeit, ahol az egyéni vállalkozó tevékenységét folytatni fogja. Előfordulhatnak olyan esetek, amikor bizonyos típusú tevékenységek alkalmasak az UTII-re az Orosz Föderáció egyik alanyában, és nem tartoznak a listába egy másikban.

Az UTII-re való váltáshoz az egyéni vállalkozónak értékelnie kell vállalkozását, hogy megfelel-e a különleges rendszer használatára vonatkozó korlátozásoknak. Tehát milyen paramétereknek kell megfelelnie az IP-nek és tevékenységeinek:

• az IP alkalmazottak átlagos száma az előző évben kevesebb, mint 100;
• Az egyéni vállalkozó nem használhatja az UTII-t, ha egyszerű partnerségről van szó, vagy szerződéses feltételek vonatkoznak a vagyonkezelésre;
• Az IP nem adja át a benzinkutakat ideiglenes birtokba/használatra.

Az UTII-t használni kívánó LLC-k számára fontos, hogy ne tekintsenek a legnagyobb adófizetőknek, és más jogi személyek részesedése a jegyzett tőkéjükben ne haladja meg a 25%-ot.

Fontos! Mindannyian emlékszünk arra, hogy 2015-ben bevezették a forgalmi adót, amely azonban eddig nem mindenkire vonatkozik. E tekintetben az UTII már nem alkalmazható azokra a tevékenységekre, amelyekre az önkormányzatban forgalmi adót vezettek be.

Azt, hogy 2015-től az UTII-ben részt vevő cégeknek és egyéni vállalkozóknak ingatlanadót kell fizetniük, ha kataszteri értékként határozzák meg az adó számításának alapját, már régen írtuk. Ez vonatkozik az olyan épületekre, például üzleti központokra vagy irodahelyiségekre, amelyeket közvetlenül olyan tevékenységekhez használnak, amelyek bevételét az UTII alapján adóztatják. Az elmúlt két évben megnövekedett azoknak a régióknak a száma, amelyek az elmúlt két évben elfogadták a vonatkozó szabályozást, és a következő évben az adót fizetők száma emelkedik. Emlékezzünk vissza, hogy a különleges rendszerek nem mentesítik az egyéni vállalkozókat és a jogi személyeket a kataszteri érték alapján számított ingatlanadó fizetése alól.

UTII: hogyan válhat az egyéni vállalkozóból adófizető

Itt 2019-ben sem történt jelentős változás. Ahhoz, hogy hivatalosan imputált fizetővé válhasson, az egyéni vállalkozónak be kell nyújtania kérelmét az adóhivatalhoz. Az ENVD-2 számú külön jóváhagyott formanyomtatvány szerint (LLC esetében - ENVD-1 szám) készült. Ezt a különleges rendszer használatára jogosító tevékenység megkezdésétől számított öt napon belül meg kell tenni.

További dokumentumok általában nem szükségesek. Az adóhivatal kérheti az egyéni vállalkozótól a bejegyzési és egyéni vállalkozói nyilvántartásba vételt igazoló okiratok (hitelesített), valamint útlevél másolatát.

Ha éppen IP-címet nyit meg, akkor az IP-címként történő regisztrálásakor egy UTII alkalmazására irányuló kérelmet nyújtanak be egy dokumentumkészlettel együtt.

A felügyelőségnek öt napon belül értesítést kell kiadnia. A regisztráció dátuma megegyezik a tevékenység megkezdésének dátumával, ami az UTII követelményei szerint lehetséges (ezt a kérelem kitöltésekor kell feltüntetni).

Az egyéni vállalkozónak regisztrálnia kell az UTII-re, még akkor is, ha ugyanabban az adóban már szerepel, de más okokból. A kérelmet a tényleges telephelyen kell benyújtani. Ez alól kivételek: disztribúciós kereskedelem, gépjárműreklámozás, személy- és teherszállítás. Fontos megjegyezni, hogy ha egy egyéni vállalkozó tevékenysége több településre is kiterjed, akkor mindegyikben be kell jelentkezni.

Mi a kockázata ennek a bekezdésnek a be nem tartása esetén? Ha az egyéni vállalkozó az előírt határidőn belül nem nyújtott be kérelmet az UTII alkalmazása iránt, akkor az adóhatóságnak jogában áll felelősségre vonni, és pénzbírságot szedni az erre az időszakra vonatkozó bevétel 10% -ának formájában (de legalább 40 ezer rubel).

Mivel az UTII rendszer önkéntes, elhagyható. Ehhez az egyéni vállalkozó köteles az UTII-4 (LLC esetében - UTII-3 számú) nyomtatványon kiállított kérelmet benyújtani a jogot adó tevékenység befejezésének napjától számított öt munkanapon belül. UTII használatához, vagy másik adózási konstrukcióra való átálláshoz.

Vmenenka: hogyan kell kiszámítani az adót

Fontos! Az imputált adót az adóalap 15%-ának megfelelő kulcs alapján számítják ki – ez a mérték a törvény szerint szabványos. De 2016 óta az önkormányzatok, városi kerületek és szövetségi jelentőségű városok hatóságai jogosultak ennek csökkentésére. Az adó mértéke 7,5% és 15% között határozható meg.

Egyes adófizetők számára ez nagy előnyt jelenthet. Miért pontosan? Az UTII alkalmazása akkor előnyös, ha a tényleges bevétel nagyobb, mint az imputált, mivel az adót ez utóbbiból számítják ki. Ráadásul lehetőség van kedvezményes kulcs alkalmazására is – egyesek adóterhe csökkenni fog.

Az imputált adót az adóalap 15%-ának megfelelő kulcs alapján számítják ki. Az UTII esetében az alap az imputált jövedelem, amelyet egy egyéni vállalkozó kaphat, akinek vállalkozása bizonyos fizikai jellemzőkkel rendelkezik. Az alaphozam és egy adott fizikai jellemző tényleges kifejeződésének szorzatának tekintik, és speciális együtthatókkal korrigálják.

Az UTII egyszerűbb és kényelmesebb könyvelése és adóelszámolása érdekében javasoljuk a használatát szolgáltatás "Vállalkozásom".

Az algoritmus így néz ki:

VD (alap) \u003d DB * (F1 + F2 + F3) * K1 * K2, ahol

IA – imputált bevétel,

DB - alapvető jövedelmezőség,

Ф - az üzlet fizikai mutatója egy adott hónapra (3 érték = 3 hónap negyedévben),

K1 - UTII-hez telepített deflátor;

K2 - együttható az adatbázis beállításához.

Vegye figyelembe a képlet minden elemét.

Alaphozam- ez a lehetséges jövedelem összege, vagyis az az összeg, amelyet egy egyéni vállalkozó munkavégzés eredményeként kaphat a hónap végén. Az Adótörvénykönyvben a fizikai mutató egységére eső értékként van feltüntetve. Mindkét értéket az adótörvény jóváhagyja az UTII-nek megfelelő tevékenységek minden típusára (346.29. cikk).

Példa: a személyes szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozó imputált jövedelme, a havi kiigazítások nélkül, az alkalmazottak számának és a 7500 rubel alapjövedelemnek a szorzata lesz. Tegyük fel, hogy csak 5 fő dolgozik, számuk nem változott az első negyedévben.

VD (hónap) \u003d 7500 * 5 = 37 500 rubel

IA (1. negyedév) = 7500 * (5+5+5) = 112 500 rubel

Deflátor (2019) = 1,915, és legyen K2 0,8. Számítsa ki az IP imputált bevételének korrigált értékét a negyedévre:

• IA (1 negyed) \u003d 7500 * (5 + 5 + 5) * 1,915 * 0,8 = 172 350 rubel
• UTII = 172 350 * 15% = 25 853 rubel

Fizikai mutatók. Ez az IP üzlet néhány jellemzője. Minden tevékenységnek megvan a maga mutatója.

Példa: teherszállításnál a járművek számát, az utasszállításnál a leszállóhelyek számát veszik figyelembe.

Az egyéni vállalkozó köteles megszervezni az ilyen mutatók elszámolását, elegendő egy szabad formátumú folyóirat, amely hónaponként tükrözi az értékének változását. Az UTII-n működő LLC-k esetében ez a számvitel szabályozott, mivel őket bízzák meg a számviteli nyilvántartások vezetésével.

Együtthatók. Ezek beállítási lehetőségek. A K1-et a Gazdaságfejlesztési Minisztérium állítja be, valójában ez egy deflátor. Érvényességi ideje egy év. 2018-ban a K1 érték 1,868, 2019. január 01-től pedig 1,915 volt.

A K2-t az Orosz Föderáció alanya hatóságai hagyják jóvá, figyelembe véve a régió / terület / köztársaság területén folytatott üzleti tevékenység sajátosságait. Nemcsak az Orosz Föderációt alkotó egységek közötti együtthatók, hanem az ugyanazon régión belüli körzeti területek közötti együtthatók is eltérhetnek.

A K2 a határokon belül beállítható - 0,005 és 1 között.

Az is előfordulhat, hogy nem maga az együttható van beállítva, hanem annak részei - részegyütthatók.

Példa: egy bizonyos város területén azt találták, hogy a K2 értékét a K2.1 és K2.2 együtthatók szorzataként számítják ki. Az Ön tevékenységéhez K2,1 = 0,4, K2,2 = 0,9.

Az UTII kiszámításakor a K2 értékét kell alkalmazni:

K2 \u003d 0,4 * 0,9 \u003d 0,36

A K2-t egy évre határozzák meg, ha az Orosz Föderációt alkotó jogalany területén nem fogadtak el új törvényt, akkor az új évben az előző évi K2 értékeket kell alkalmazni. Ha az Orosz Föderáció alanya területén nincs ilyen normatív aktus, akkor alapértelmezés szerint a K2 = 1.

A fizetendő UTII adó kiszámításakor fontos figyelembe venni biztosítási díjak. Tehát milyen járulékokat fizetnek általában:

• Az alkalmazottak nélküli egyéni vállalkozó biztosítási díjat fizet magának;
• Az alkalmazottat foglalkoztató egyéni vállalkozók biztosítási díjat fizetnek alkalmazottaik után az aktuális díjszabás szerint és saját maguk számára.

Az UTII alkalmazásakor a biztosítási díjak az adószámításkor levonhatók. Mivel a beszámításnál az adózási időszak negyedév, ezért az adott negyedévben átutalandó adó összegéből csak az azonos időszakra átutalt járulékok vonhatók le.

Az egyéni vállalkozóknak szigorúan a tárgyév december 31-e előtt fix összegű hozzájárulást kell átutalniuk maguknak. Ezen járulékok összege 2019-ben 36 238 rubel (29 354 rubel nyugdíjbiztosítás és 6 884 rubel egészségügyi biztosítás esetén).

Fizethet úgy, mint eddig: ezt az összeget négy részre osztva negyedévente, vagy egyszer fizetheti.

Ha egy egyéni vállalkozó éves jövedelme meghaladta a 300 ezer rubelt, akkor a többlet különbözetét továbbra is 1% -ot kell fizetni a PF-ben. A Nyugdíjpénztárban 1% befizetési határideje a következő év július 1., de a tárgyévben nem tilos pénzt utalni.

Fontos! 2019-ben a nyugdíjbiztosítási járulékok teljes összege (29 354 rubel + a többlet 1%-a) nem haladhatja meg a 234 832 rubelt.

Az SP levonhatja:

• minden biztosítási díj magának, ha nem vesz fel munkásokat;
• biztosítási díj önmagukra és a munkavállalókra, ha volt (de az adó csak az összegének 50%-ával csökkenthető) - ez is a változások közé tartozik, 2017-től korábban a munkavállalókat foglalkoztató egyéni vállalkozó csak a munkavállaló után vonhatta le a járulékot .

Tekintsük az UTII számításait példák segítségével

1. példa

Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó az UTII-n 2019-ben. Nincsenek alkalmazottai. Az imputált bevétel éves szinten, az összes korrekciós tényezőt figyelembe véve, 270 000 rubel. Hogyan kell kiszámítani az évre fizetendő adót?

UTII = 270 000 * 15% = 40 500 rubel

Ön fix biztosítási díjat fizetett magának 36 238 rubel formájában.

UTII (fizetendő) = 40 500 - 36 238 = 4 262 rubel

Ha az év imputált bevétele 600 ezer rubel, a számítás így fog kinézni:

UTII = 600 000 * 15% = 90 ezer rubel

Ön pénzt utalt át biztosítói alapoknak, majd:

UTII (fizetendő) = 90 000 - 36 238 = 53 762 rubel

De: a jövedelem meghaladta a 300 ezer rubelt, ezért a következő év április 1-je előtt további nyugdíjbiztosítási hozzájárulást kell fizetnie a jövedelem és a 300 ezer közötti különbség 1% -ának megfelelő összegben:

(600 000 - 300 000) * 1% = 3000 rubel

Ha az imputált éves bevétel lényegesen nagyobb, például 16 000 000 rubel, akkor a számítás így fog kinézni:

UTII = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 rubel

Ön befizette magát a biztosítási alapba, majd:

UTII (fizetendő) = 2 400 000 - 36 238 = 2 363 762 rubel

Mivel a bevétel meghaladta a 300 ezer rubelt, a következő év április 1-je előtt a Nyugdíjpénztáron kívül a többlet további 1% -át kell fizetnie:

(16 000 000 - 300 000) * 1% = 157 000 rubel, de:

A nyugdíjjárulékok maximális lehetséges összege 2019-ben 234 832 rubel, amelyből 36 238 rubelt már befizetett. Ennek a határnak a fennmaradó részében 234 832 - 36 238 = 198 594 rubel áll rendelkezésünkre. A számított 157 ezer rubel. kiegészítő hozzájárulás nem haladja meg ezt az összeget, így mind a 157 ezer rubelt ezen felül kell fizetni.

2. példa

Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó, a tevékenység típusa kiskereskedelem, a csarnok területe 30 m2. Nincsenek alkalmazottai. A havi alaphozam ebben az esetben 1800 rubel. A 2019-es deflátor 1,915, a korrekciós tényezőt 0,8-nak vesszük. Hogyan kell kiszámítani az adót 2019 minden negyedévére?

IA \u003d 1800 * (30 + 30 + 30) *1,915 * 0,8 = 248 184 rubel

UTII = 248 184 * 15% = 37 228 rubel

Tegyük fel, hogy az első negyedévben már befizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő összeg:

37 228 - 36 238 = 990 rubel

VD =248 184 rubel

UTII =248 184 * 15% = 37 228 rubel

Az első negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, a fizetendő adó 37 228 rubel.

Ezenkívül, mivel az éves bevétel már meghaladja a 300 ezer rubelt, elkezdheti fizetni a többlet 1% -át:

További hozzájárulás PF-ben = (248 184 + 248 184 – 300 000) * 1% = 1 964 rubel

Mivel ezt a többletjárulékot már a 3. negyedévben fizeti, akkor a 3. negyedév eredményei alapján vonja le az adószámításkor.

Számítások a 3. negyedévben:

VD =248 184 rubel, UTII =37 228 rubel

Fizethető adó:

37 228 – 1 964 = 35 264 rubel

Kiegészítő fizetés PF-ben = (3 * 248 184 - 300 000) * 1% - 1 964 = 2 482 rubel

VD =248 184 , UTII =37 228 rubel

Fizethető adó:

37 228 - 2 482 = 34 746 rubel

Kiegészítő befizetés PF-ben = (4 * 248 184 - 300 000) * 1% - 1 964 - 2 482 = 2 481 rubel (jogában áll ezt az összeget levonni a következő év első negyedévére vonatkozó adó kiszámításakor)

Végül is:

IA (az évre) összege992 736 rubel

Alap hozzájárulásai36 238 6 927 rubel - a többlet 1% -a (4 446 folyó évben kifizetett rubel,2 481 rubel - már a következőben).

Teljes UTII (fizetendő) = 108 228 rubel

Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat a harmadik negyedévben egyenlő arányban fizetik meg - 9 060 rubelt és a negyedik negyedévet - 9 058 rubelt, akkor a számítások így fognak kinézni:

UTII (1 negyed) \u003d 37 228 - 9 060 \u003d 28 168 rubel
UTII (Q2) = 37 228 - 9 060 = 28 168 rubel
UTII (Q3) = 37 228 - 9 060 - 1 964 = 26 204 rubel
UTII (Q4) = 37 228 - 9 058 - 2 482 = 25 688 rubel

Ebben az esetben nem lesz különbség attól, hogy saját maga hogyan fizeti be a járulékokat - egy fizetésben vagy egyenlő részletekben negyedévente.

Most változtassuk meg a példa feltételeit úgy, hogy a csarnok területét 15 m2-re csökkentjük.

Számítsuk ki az I. negyedév imputált bevételét:

ID = 1800 * (15 + 15 + 15) * 1,915 * 0,8 = 124 092 rubel
UTII \u003d 124 092 * 15% \u003d 18 614 rubel

Tegyük fel, hogy az első negyedévben már befizette az összes biztosítási díjat, akkor a fizetendő adó összege nulla lesz, mert:

18 164 - 36 238 = - 18 074 rubel

VD =124 092 rubel
UTII =124 092 * 15% = 18 164 rubel

Az első negyedévben már figyelembe vettük az összes biztosítási díjat, a fizetendő adó 18 164 rubel

Számítások a 3. negyedévben:

VD =124 092 rubel, UTII =18 164 rubel

A fizetendő adó ugyanaz lesz18 164 rubel, mivel nincs mit levonnunk.

További fizetés PF-ben = (3 * 124 092 - 300 000) * 1% = 723 rubel

Számítások az évre (Q4):

VD =124 092 rubel, UTII =18 164 rubel

Fizethető adó:

18 164 – 723 = 17 441 rubel

További hozzájárulás PF-ben = (4 *124 092 – 300 000) *1% - 723 = 1 241 rubel(ezt az összeget jogában áll levonni a következő év I. negyedévi adószámításkor)

Végül is:

IA (az évre) összege496 368 rubel

Alap hozzájárulásai36 238 rubel - fix fizetés,1 964 rubel - a többlet 1% -a (723 rubelfolyó évben fizetett1241 rubel- már a következőben).

Teljes UTII (fizetendő) = 53 769 rubel

Abban az esetben, ha a biztosítási díjakat negyedévente egyenlő részben fizetik meg, a számítások így fognak kinézni:

UTII (1 negyed) \u003d 18 164 - 9 060 \u003d 9 104 rubel
UTII (Q2) = 18 164 - 9 060 = 9 104 rubel
UTII (Q3) = 18 164 - 9 060 = 9 104 rubel
UTII (Q4) = 18 164 - 9 058 - 723 = 8 383 rubel

Az év teljes adója 35 695 rubel lesz, ami kevesebb, mint ha egy fizetésben biztosítási díjat fizet magának. A különbség abból adódik, hogy az I. negyedévben az összes járulék befizetésekor a teljes befizetett összeget egyszerre kell levonnunk, bár a számított adó összege kevesebb. Ennek eredményeként kiderül, hogy nem használjuk ki maradéktalanul a levonás lehetőségét, 18 074 rubel egyszerűen kiég nálunk, ahelyett, hogy később beszámítanák.

3. példa

Képzelje el, hogy Ön egyéni vállalkozó, aki autómosási szolgáltatásokat nyújt. 6 dolgozót vett fel. Számítsuk ki a 2019. I. negyedévi adót. Az alapjövedelem személyenként 12 000 rubel. Fizikai mutató - az alkalmazottak száma az egyéni vállalkozókkal együtt 7. K1 \u003d 1,915, K2 \u003d 0,8. Ön 60 000 rubel biztosítási díjat fizetett alkalmazottai után, és a járulékok egy részét saját maga számára 9 060 rubelt.

IA \u003d 12 000 * (7 + 7 + 7) *1,915 * 0,8 = 386 064 rubel

UTII =386 064 * 15% = 57 910 rubel

Önnek joga van az adót a munkavállalók és saját maga után fizetett biztosítási díj összegével, de legfeljebb 50%-kal csökkenteni. A teljes hozzájárulás összege:69 060 rubel, ami több, mint a számított adó összege.

Ezért csak annyival tudjuk csökkenteni57 910 * 50% = 28 955 rubel.

UTII (fizetendő) =57 910 – 28 955 = 28 955 rubel

További hozzájárulás PF-ben = (386 064 – 300 000) * 1% = 861 rubel.

Fontos! Külön szeretnék kitérni az online pénztárgép vásárlás költségeinek megtérítésére. 2., 3. o. A 2017. november 27-i 349-FZ törvény 1. §-a a vállalkozók lehetőséget kapnak arra, hogy a felhalmozott UTII-adóból levonják az online pénztárgép vásárlásának költségeit 18 ezer rubelt meg nem haladó összegben.

A költségek nem csak magának a pénztárgépnek a költségeit foglalhatják magukban, hanem a fiskális meghajtást, szoftvert, a pénztárgép beállításának, korszerűsítésének költségét is, ha szükséges.

Ezenkívül a levonás igénybevételéhez be kell tartania néhány szabályt:

• a pénztárnak szerepelnie kell a Szövetségi Adószolgálat hivatalos nyilvántartásában, és regisztrálnia kell a helyi adóhivatalnál.
• az UTII hatálya alá tartozó tevékenységekben kell használni.
• a pénztárgép vásárlás költségeit korábban nem mutatták be megtérítésre, és nem szerepeltek a költségek között más adórendszerben.

Az online pénztárgép vásárlás költségeit legkorábban az adóhivatali nyilvántartásba vétel előtt lehet majd figyelembe venni. Például 2019 márciusában regisztrálunk, és 2019 második negyedévében kerül levonásra.

Abban az esetben, ha az elhatárolt adó összege kisebb, mint a felmerült kiadások összege, akkor azok egyenlege a következő adózási időszakokban figyelembe vehető. Ez áll az adóhivatal 2018. április 19-én kelt, SD-4-3/7542@ számú hivatalos levelében.

Hogyan jelent egy IP az imputációt?

Az UTII-vel kapcsolatos jelentések elkészítéséhez és benyújtásához szintén javasoljuk a használatát szolgáltatás "Vállalkozásom". Gyors és egyszerű.

Az UTII egyéni vállalkozójának jelentéseket kell benyújtania az állami szerveknek, amelyek megfelelnek a választott adórendszernek:

• negyedév első hónapjának 20. napja előtt be kell nyújtani az adóhivatalhoz az előző negyedévre vonatkozóan;
• Az alkalmazottakkal rendelkező IP-t képviselni kell.

Az UTII-t használó szervezetek is képviselik pénzügyi kimutatások.

Ami a nyilatkozatot illeti, van egy figyelmeztetés: idén módosították. Megjelent egy új 4-es rész, amelyben az online pénztárgép vásárlás költségeit lehet majd megjeleníteni, a 3. részben megjelent a megfelelő sor. A címlapon is történtek kisebb változtatások.

Egyébként a bevallás kitöltésének követelményei változatlanok maradtak: a bevallást olyan foltok és hibák nélkül kell kitölteni, amelyek a fizetendő adó összegét megváltoztathatják. Papír és elektronikus formában is benyújtható az UTII-fizetőként történő regisztráció helyén lévő szemle számára.

Az UTII a „hatóság által kiszabott” imputált adó, amely nem függ az azt fizető vállalkozás bevételétől, és szigorúan meghatározott típusú kereskedelmi tevékenységekre vonatkozik. Az adókulcsot az Orosz Föderáció kormányának rendeletei, a helyi hatóságok és a vállalkozás fizikai mutatói alapján számítják ki.

Az UTII fizetése során a szervezetek mentesülnek a jövedelemadó (vállalkozók - a személyi jövedelemadó alól), az általános forgalmi adó alól, kivéve az importügyleteket, valamint a kereskedelmi tevékenységükhöz szükséges ingatlanadó (kivéve a kataszteri nyilvántartásba vett ingatlanokat).

Az év végén további 1% -ot fizetnek a 300 000 rubelt meghaladó nyereség után. Az UTII kiszámításának módját egyéni vállalkozók és szervezetek számára tovább vizsgáljuk.

Adóköteles tevékenységek fajtái

A következő területeken kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek vagy egyéni vállalkozók (egyéni vállalkozók):

• kiskereskedelem (az üzlet területe nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert);
• közétkeztetés (a csarnok összterülete nem haladhatja meg a 150 négyzetmétert);
• állatorvosi, háztartási szolgáltatások (villany-, víz-, elektronikai készülékek javítása, lakástakarítás stb.);
• reklám terjesztése és (vagy) elhelyezése;
• kereskedelmi helyek, telkek bérbeadásával kapcsolatos szolgáltatások (kivéve a benzin- és gáztöltőállomásokat, valamint az 500 négyzetmétert meghaladó objektumokat);
• szálloda- és lakásbérlés (beleértve a kiadó lakásokat);
• Gépjárművek javítása, karbantartása és mosása;
• áruk szállítása és utasszállítás közúton;
• parkolás biztosítása.

A szolgáltatások teljes listáját az Orosz Föderáció adótörvényének 346.26. cikke tartalmazza.

Az UTII nem vonatkozik az egyéni vállalkozókra és azokra a szervezetekre, amelyekben az alkalmazottak száma meghaladja a 100 főt, valamint a kereskedelmi vállalkozásokra, amelyekben az egyéb szervezetek részesedése meghaladja a 25%-ot.

Az UTII 2016 számítása

Az UTII 2016-os kiszámításának egységes adóképlete egyéni vállalkozók és szervezetek számára egy hónapra a következő:

UTII \u003d BD * K1 * K2 * FP * 0,15

1. DB - alapvető jövedelmezőség. Ez az egyes tevékenységtípusok adószáma által meghatározott pontos szám. A mértékegységre van megadva, a vállalkozás típusától függően. Például a kiskereskedelemben, ha az üzlet területe meghaladja az 5 négyzetmétert, az alap jövedelmezőség 1800 rubel négyzetméterenként. Gépjármű-szállítási vállalkozás számára áruk szállítására - 6000 rubel minden szállítási egységre. Személyes szolgáltatásokat nyújtó szervezet esetében - 7500 rubel minden munkavállaló számára, beleértve magát a vállalkozót is. Az alapjövedelem összegeinek teljes listáját az adótörvény 346.29. cikke határozza meg.
2. K1 - deflációs együttható amelyet az Orosz Föderáció kormánya hozott létre. 2015-re a K2 együttható = 1,798.
3. K2 egy korrekciós tényező. A hatóságok nevezték ki önkormányzat kérésükre pedig 0,005-től 1-ig terjedhet, vagyis csökkenteni kell-e vagy sem az adóterhet. Korrekciós tényező használatakor a kapott értéket kerekíteni kell (legfeljebb a harmadik tizedesjegyig). A K2 méretének megtudásához forduljon a helyi adóhivatalhoz.
4. FI - a vállalkozás fizikai mutatói. Ez az „alaphozam” tételben megadott mértékegységek teljes száma. A kiskereskedelmi vállalkozók számára ki kell számítani azt a négyzetmétert, amelyen az üzlet (pontok) található, a személyes szolgáltatásokat nyújtó szervezeteknél - ez az alkalmazottak száma, a gépjárművek szállítására szolgáló vállalkozásoknál az áruk kiszállítására - a járművek száma stb. Az egyszeri adó FP kiszámításakor egész számokra kerekítve.

0,15 a számított imputált bevétel 15%-a, amelyet a költségvetésbe kell befizetni.

A negyedév kifizetéséhez a kapott értéket megszorozzuk hárommal.

UTII csökkentés

Az UTII adózása nem mentesít az Oroszországi Nyugdíjalapba (PFR), valamint a Szövetségi Kötelező Egészségbiztosítási Alapba (FFOMS) történő kötelező befizetések alól.

Hozzájárulások az alaphoz Társadalombiztosítás(FSS) önkéntesen készülnek „maguk számára”, és kötelezőek a munkavállalók számára.

Az adótörvény alapján az egyéni vállalkozó, aki nem alkalmaz alkalmazottat, az egyszeri adó 100%-át is levonhatja.

Ha a vállalkozásnak alkalmazottai vannak, akkor az egyszeri adó legfeljebb felét vonják le.

Vállalkozások nyitnak és bezárnak, és minden vállalkozónak nemcsak a vállalkozás nyitását kell tudnia, hanem azt is, hogyan kell helyesen bezárni egy vállalkozást, hogy az adó- és egyéb hatóságoknak ne legyenek kérdései és követelései. Itt megvizsgáljuk az LLC bezárásának árnyalatait.

Példa az UTII kiszámítására

Nézzük meg, hogyan kell kiszámítani az imputált jövedelmet.

Számítsunk ki egyetlen adót egy egyéni vállalkozó számára, akinek nincsenek személyes szolgáltatásokat nyújtó alkalmazottai: DB - 7500 rubel (az adószámból származó adatok), az FP egyenlő lesz eggyel, mivel csak egy alkalmazott van, K1 - 1,798 (rendelet). az Orosz Föderáció kormányának 2015. évi határozata), a K2 is egyenlő egy, mint az Orosz Föderáció legtöbb alanyában.

Az UTII a következő lesz:

DB (7500) * K1 (1,798) * K2 (1) * FP (1) * 0,15 \u003d 2022,75 havonta, negyedévre 2022,75 * 3 = 6068,25 rubel.

Az egyéni vállalkozók járulékai az Orosz Föderáció kormánya által 2015-re jóváhagyott minimálbér alapján a következők:

• a FIU-ban 18610,80 rubel;
• FFOM-ban 3650,58 rubel;

Összesen az évre 22261,38 rubel, a negyedévre 22261,38 / 3 = 7420,46 rubel.

A járulékok meghaladták az adót, ezért „nulla” bevallást töltünk ki.

Számítsuk ki az UTII-t egy 40 négyzetméteres üzletre és két alkalmazottra, akiknek fizetése 20 000 rubel.

BD (1800 rubel) * K1 (1,798) * K2 (1) * FP (40 négyzetméter / m) * 0,15 \u003d 19418,4 rubel, negyedévre 19418,4 * 3 = 58255,2 rubel.

Munkavállalók havi kötelező befizetései:

• a PFR-ben (22%): 20000 * 2 * 22% = 8800 rubel.
• FFOMS-ben (5,1%): 20000*2*5,1% = 2040 rubel.
• az FSS-ben (2,9%): 20 000 * 2 * 2,9% \u003d 1160 rubel.

Összesen a hónapban 12 000 rubel, a negyedévben 12 000 * 3 = 36 000 rubel.

Az UTII 50% -a: 58255,2 / 2 = 29127,6 rubel. és pontosan ennyit kell fizetni az adószolgálatnak, mivel a kötelező hozzájárulások (36 000 rubel) meghaladják ezt az értéket.

Adófizetési határidők

Az UTII-t április 25-e előtt kell befizetni - az 1. negyedévre, július 25-e előtt - a 2. negyedévre, október 25-e előtt - a 3. negyedévre és január 25-e előtt a 4. negyedévre.

Adólevonást csak a már befizetett járulékokból lehet levonni, például az UTII első negyedévben történő csökkentésére, az előző év utolsó negyedévére vonatkozó PFR-hez, FFOM-hoz, FSS-hez kell időt fizetni.

Az adót ahhoz az adóhivatalhoz kell befizetni, ahol a céget bejegyezték.

Kombináció más adórendszerekkel

Egy kereskedelmi vállalkozás többféle tevékenysége esetén lehetőség van különféle adók együttes befizetésére: például az UTII és egyszerűsített rendszer adózás (USN).

A fizetési mód ebben az esetben nincs jogilag meghatározva.

Külön könyvelheti a bevételeket és kiadásokat, vagyont, bérek különböző vállalkozásoknál foglalkoztatott munkavállalók.

A legegyszerűbb módja, ha a bevételt külön osztják fel az UTII hatálya alá tartozó és az egyszerűsített adórendszer szerint külön adózó tevékenységekre.

A költségeket az UTII szerint, az egyszerűsített adórendszer szerint és a közös kiadások szerint kell kiszámítani, a különböző vállalkozásoktól kapott bevételek arányában.

Sok vállalkozás forgalmaz különböző fajták tevékenységek különböző szervezetek számára, hogy ne kombinálják az adófizetést, és ne növeljék a számviteli számítások számát.

Adószámvitel és beszámolás

Az UTII keretében működő egyéni vállalkozók mentesülnek a számviteli könyvek vezetése alól, és az adófizetéshez elegendő negyedévente egy adóbevallást kitölteni.

Ha egy egyéni vállalkozó alkalmazottakat vett fel, akkor legkésőbb január 15-ig, április, július és október 15-ig jelentést kell benyújtania az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárának és az FFOMS-nak az ezekbe az alapokba befizetett kötelező hozzájárulások összegéről. , valamint évente egyszer jelentést készítenek az adóhivatalnál január 20-ig az alkalmazottak létszámáról.

A szervezetek kötelesek az adóbevalláson túl számviteli beszámolót (negyedévente) és évente egy alkalommal adatot szolgáltatni a vállalkozás fizikai mutatóiról és az átlagos alkalmazotti létszámról. A PFR-hez és az FFOMS-hez való hozzájárulásokról negyedévente jelentés készül.

Milyen adókat érdemesebb fizetni?

Az UTII fizetésének előnyei egyéni vállalkozók számára: nincs szükség könyvelésre. Hátrány: negyedéves adófizetés.

Egyetlen adó összege a helyi hatóságok döntésétől függően változik, így nehéz megmondani, melyik adózási forma lesz jövedelmezőbb, és minden vállalkozó maga dönti el.

Kapcsolódó videó

Az új 2016-os különleges adózási rendszerek tekintetében számos változást vezetnek be Oroszországban. 2015-ben Állami Duma módosításokat fogadtak el az adótörvénykönyvben, amelyek többek között az egységes imputált jövedelemadó (UTII) számítását is érintették. Az UTII kedvezményes kulcsáról, ennek az adónak a kiszámításáról 2016-ban és alkalmazásának elveiről - olvassa el cikkünket.

UTII 2016-ban: változások

Emlékezzünk vissza, hogy az UTII olyan adózási rendszer, amely csak bizonyos típusú üzleti tevékenységekre vonatkozik (az UTII hatálya alá tartozó objektumok listáját a szövetségi törvény korlátozza), és amelyet regionális vagy helyi hatóságok állapítanak meg. Más szóval, a különböző régiókban az UTII-adó fizetési eljárása eltérő lehet, de a vállalkozás bevételének összege az UTII kiszámításakor nem számít. 2013 óta ez a speciális adózási rendszer önkéntessé vált - vagyis ha feltételei nem felelnek meg a vállalkozónak, akkor jogában áll bejelenteni az UTII rendszer szerinti adóról egy másik adózási rendszerre való áttérést.

Az UTII rendszerre való 2016-os átállásnak több feltétele van az egyéni vállalkozók számára. Ez az alkalmazottak létszáma (száz főnél kevesebb legyen), a vállalkozás telephelye (a település területe legyen), egy bizonyos típusú vállalkozási tevékenység (kiskereskedelem, vendéglátás, személyi szolgáltatásokat nyújtó cég) stb.).

A tervek szerint jövőre, 2016-ra is lesz olyan speciális adózási rend, mint az imputált jövedelem egységes adója. A hatóságok csak 2018-ra tervezik megszüntetni ezt a rendszert.

jegyzet
Kedves olvasóink! A kis- és középvállalkozások képviselői számára a kereskedelem és a szolgáltatások területén kifejlesztettünk egy speciális "Business.Ru" programot, amely lehetővé teszi teljes értékű raktári könyvelés, kereskedelmi könyvelés, pénzügyi számvitel fenntartását, és rendelkezik egy beépített CRM rendszer. Ingyenes és fizetős csomagok is rendelkezésre állnak.

Az adótörvény része az UTII adó kiszámítása 2016-ban a 2015. július 13-i 232-FZ szövetségi törvény módosította. A dokumentum szerint most az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok helyi és regionális hatóságai jogosultak a vállalkozások adókulcsainak csökkentésére. Ez a lehetőség azokat a cégeket érinti, amelyek az úgynevezett „speciális rendszert” – az egyszerűsített adózási rendszert (STS) alkalmazzák, és az egységes imputált jövedelemadót fizetik a kincstárnak.

törvény egyik paragrafusa szerint új kiadás, az UTII adókulcs most egyenlő a vállalkozás imputált bevételének 15%-ával. Ezenkívül a módosítások szerint a regionális hatóságoknak és a szövetségi városok hatóságainak jogában áll az UTII mértékét közel felére - 7,5-15% -kal csökkenteni. Ilyen kedvezményes egységes adókulcs vezethető be az adófizetők bizonyos kategóriáira és az olyan üzleti tevékenységekre, amelyekre az UTII vonatkozik.

A vállalkozók által az UTII rendszerben 2016-ban befizetett összes adó az önkormányzatok költségvetésébe kerül.

Az UTII adókulcsai 2016-ban egyéni vállalkozók számára

Emlékezzünk vissza, hogy az egyéni vállalkozók és szervezetek számára az egységes imputált jövedelemadóra (UTII) való 2016-os átállás sem kötelező - ha kívánja, az üzletember ezt más adórendszerrel helyettesítheti.

Tehát az UTII-2016 negyedévre vonatkozó kiszámításának példájaként vegyünk egy kiskereskedelmi üzletet. Így az ilyen típusú üzleti tevékenység alapvető jövedelmezősége négyzetméterenként 1800 rubel havonta. Például, ha egy üzlet 60 négyzetméteres területet foglal el, akkor a negyedév adóalapját a következőképpen kell kiszámítania:

60 x 1800 x 3 (hónapok száma egy negyedévben) x 1,798 (K1 együttható) x 0,5 (a régió által az ilyen típusú vállalkozói tevékenységre megállapított hozzávetőleges K2 együttható) = 291 276.

Most az UTII-adó kiszámításához meg kell szorozni az adóalapot az adókulccsal, amely a legtöbb vállalkozás esetében, ritka kivételektől eltekintve, 15% lesz. 291 276 x 15%. Kiderült, hogy az adott vállalkozás UTII-2016-ja a negyedévre körülbelül 43 691 rubel lesz.

Az UTII-2016-ot fizető egyéni vállalkozóknak lehetőségük van az adó összegének csökkentésére. Ehhez a kapott összegből le kell vonni a vállalkozó által alkalmazottaiért fizetett biztosítási díjak összegét. Egy egyéni vállalkozó száz százalékkal csökkentheti az UTII-2016 méretét - ez csak akkor lehetséges, ha a vállalkozás nem veszi igénybe az alkalmazottak munkaerőjét. De lehetetlen az UTII méretét a biztosítási díjak összegével több mint felére csökkenteni azon egyéni vállalkozók számára, akik az alkalmazottak munkáját veszik igénybe. Ebben a részben az adójogszabályok nem változtak.

Mikor kell UTII-nyilatkozatot benyújtani 2016-ban?

Az adójogszabályok 2016. évi változásai nem érintették a hűtlen adózók szankcióit. Az adóregisztráció nélküli üzleti tevékenység adminisztratív felelősséggel jár - legalább 40 ezer rubel bírság, a nyilatkozat késedelmes benyújtása pedig az UTII-adó 5% -ának megfelelő bírságot von maga után, az adófizetés elmulasztása - az összeg 20% ​​-ának megfelelő bírságot von maga után. . Töltse le a 2016-os UTII nyilatkozati űrlapját

Sok vállalkozó nehéz választás előtt áll: milyen adózási rendszert válasszon UTII vagy "egyszerűsített" - USN? A legtöbb üzletember egyetért abban, hogy a legjövedelmezőbb az UTII, majd a szabadalmi adózási rendszer, és csak ezután az egyszerűsített. De meg kell jegyezni, hogy az UTII kiszámításának együtthatói az ország különböző régióiban eltérhetnek, évről évre növekedhetnek és változhatnak, és az adó összege eltérő lehet a különféle típusú üzleti tevékenységet folytató vállalatok számára. Az egyszerűsített adórendszer akkor tekinthető előnyösnek, ha a vállalkozás ráfordításai és bevételei között kicsi a különbség, a nyereség pedig elenyésző.

UTII adókulcs – 2019 régiónként

Azoknak a szervezeteknek és vállalkozóknak, amelyek áttértek az UTII formájú adózási rendszerre, negyedévente ki kell számítaniuk az imputált jövedelmet és az abból származó adót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. cikkelye, 346.29. cikk, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.30. cikke). .

UTII számítás

A negyedévre vonatkozó imputált jövedelem egyszeri adójának kiszámítása a következő képlet szerint történik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 1. szakasza, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.31. cikkének 1. szakasza):

UTII összeg \u003d Adóalap (imputált bevétel) a negyedévre * Adókulcs,

ahol a negyedév imputált bevételét a következő képlet szerint számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 2. szakasza, 4. pontja):

Negyedévi adóalap (imputált jövedelem) = Havi alapjövedelmezőség * (A fizikai mutató értéke a negyedév első hónapjára + a fizikai mutató értéke a negyedév második hónapjára + a fizikai mutató értéke negyedév harmadik hónapjának mutatója) * K1 * K2

Adólevonás

A számított UTII mennyisége csökkenthető:

• biztosítási díjak, amelyeket ugyanabban a negyedévben fizettek, amelyre az egységes adót számították (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 1. albekezdése, 2. bekezdés, 346.32. cikk);
• átmeneti rokkantsági ellátások a szervezet költségére (az első három napra), amelyeket nem fedeznek az önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti kifizetések (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 2. szakasz, 346.32. cikk);
• a munkavállalók javára kötött önkéntes személybiztosítási szerződések szerinti kifizetések átmeneti rokkantságuk esetére (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 2. szakasz, 346.32. cikk).

Ugyanakkor a méret adólevonás szervezetek és vállalkozók (bérelt munkaerőt alkalmazó) esetében nem haladhatja meg a számított adóösszeg 50%-át. Azok a vállalkozók, akiknek nincs alkalmazottjuk, és nem fizetnek nekik kifizetést, csökkenthetik az adó összegét a maguk számára ugyanabban a negyedévben fizetett biztosítási díjak teljes összegével (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.32 cikkének 2.1. pontja).

Ezenkívül a vállalkozók csökkenthetik a pénztárgépek vásárlásának költségeire kivetett adó összegét (legfeljebb 18 000 rubel pénztárgépenként), figyelemmel az Art. 2.2. pontjában meghatározott rendelkezésekre. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32.

UTII - ráta

Által Általános szabály az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adókulcs 15% (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.31. cikkének 1. szakasza).

A régiók területén azonban a vállalkozói tevékenység típusától, valamint az adózó kategóriájától függően az UTII kulcsa 15%-ról 7,5%-ra csökkenthető az önkormányzatok jogszabályaival (2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.31. cikke).

Ha a helyi hatóságok nem hagyták jóvá a kedvezményes adókulcs alkalmazására vonatkozó szabályozást ben ezt a régiót, akkor az UTII adóalanyok általános 15%-os kulcsot alkalmaznak (

Az UTII adófizetések kiszámításához használhatja az ingyenes online számológépet közvetlenül ezen az oldalon.

Mi az UTII

Az imputált jövedelem egységes adója egy speciális adózási rend, amelyet egyéni vállalkozók és szervezetek alkalmazhatnak bizonyos tevékenységtípusokkal kapcsolatban.

jegyzet: ellentétben az UTII egyszerűsített adórendszerével, a tényleges bevétel nem számít. Az adót az államot megalapozó (kiszabó) becsült jövedelem összege alapján számítják ki.

Az UTII jellemzője, mint bármely más speciális rendszer, az alapadók cseréje közös rendszer adózás egy - egy. Az imputálás során nem kell fizetni:

• személyi jövedelemadó (egyéni vállalkozóknak).
• Jövedelemadó (szervezeteknek).
• ÁFA (export nélkül).
• Ingatlanadó (kivéve azokat a tárgyakat, amelyek adóalapját kataszteri értékeként határozzák meg).

Ingyenes adótanácsadás

Ki jogosult az UTII alkalmazására

Egyéni vállalkozók és szervezetek, amelyek megfelelnek bizonyos feltételeknek, különösen:

• A foglalkoztatottak száma nem haladja meg a 100 főt (a meghatározott korlátozás 2020.12.31-ig nem vonatkozik a fogyasztói társaság vagy szakszervezet által alapított szövetkezetekre és gazdasági társaságokra).
• Az egyéb szervezetek részvételi aránya nem haladja meg a 25%-ot, kivéve azokat a szervezeteket, amelyek alaptőkéje a fogyatékkal élők állami szervezeteinek hozzájárulásaiból áll.

Aki nem alkalmazhatja az UTII-t

• 100 fő feletti szervezetek és egyéni vállalkozók.
• Azok a szervezetek, amelyekben más szervezetek részvételi aránya nem haladja meg a 25%-ot, az Art. 2.2. pont 2. bekezdésében felsorolt ​​számos intézmény kivételével. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26.
• Egyéni vállalkozók és egyszerű társulási vagy vagyonkezelési megállapodások alapján működő szervezetek.
• Gáz és gáztöltő állomások bérbeadásával kapcsolatos szolgáltatásokat nyújtó egyéni vállalkozók és szervezetek.
• Étkeztetési szolgáltatást nyújtó oktatási, egészségügyi és szociális intézmények.
• A legnagyobb adózók kategóriájába tartozó szervezetek.

A szervezet legnagyobb adófizetőként való besorolásának kritériumait az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. május 16-i N MM-3-06/308@ rendelete határozza meg. A legnagyobb adófizetőknek 2 kategóriája van: regionális és szövetségi szint.

A regionális szervezetek olyan szervezetek, amelyek megfelelnek a következő feltételeknek:

• A évi bevételek volumene tól 2-20 milliárd rubel
• Átlagos alkalmazotti létszám nem kevesebb, mint 50 fő.
• Eszközök tól 100 millió rubel akár 20 milliárd rubel, illetve az elhatárolt adók és díjak teljes összege tól származik 75 millió rubel legfeljebb 1 milliárd rubel

A szövetségi szinten a legnagyobb adófizetők közé tartoznak a szervezetek:

• Az elhatárolt adók teljes összege nem kevesebb, mint 1 milliárd rubel A kommunikációs és közlekedési szolgáltatásokat nyújtó szervezetek esetében az adó összegének meg kell haladnia 300 millió rubel
• A teljes bevétel meghaladja 20 milliárd rubel

Külön kritériumok kerültek meghatározásra a hadiipari komplexum szervezeteire, a stratégiai vállalkozásokra és társaságokra.

Ha van engedély, a legnagyobb adózók a hitelintézetek, biztosítók (biztosítást, viszontbiztosítást, kölcsönös biztosítást folytató társaságok), értékpapírpiaci szereplők, biztosítási alkuszok, nyugdíjbiztosítással és biztonsággal foglalkozó szervezetek.

jegyzet: speciális adózási rendet alkalmazó szervezet nem sorolható a legnagyobb adózók közé.

jegyzet, a 2016. június 2-i törvényjavaslat meghosszabbította az UTII 2021-ig. Ezt követően ezt az adózási rendszert a tervek szerint teljesen megszüntetik.

Az UTII hatálya alá tartozó tevékenységek típusai

Azon tevékenységek osztályozója, amelyekhez az UTII használata biztosított

Minden településen a helyi hatóságok önállóan döntenek arról, hogy az adóalanyok milyen típusú tevékenységekre válthatnak át az UTII-re. Ezzel kapcsolatban a témától függően ez a lista változhat. Az imputáció alá tartozó tevékenységek listáját a helyi hatóságok szabályozási aktusai jelzik.

jegyzet: számos régióban, például Moszkvában, az UTII nincs telepítve.

Átállás UTII-re 2019-ben

Az UTII-re való váltáshoz belül szükséges 5 nap, a tevékenység megkezdése után töltse ki a kérelmet 2 példányban (szervezetek esetében - az UTII-1 nyomtatvány, egyéni vállalkozók esetében - az UTII-2 űrlap), és nyújtsa be az adószolgálathoz.

A kérelmet az IFTS-hez kell benyújtani az üzlet helyén, de olyan szolgáltatások nyújtása esetén, mint például:

• Szállítás vagy árus kiskereskedelem.
• Reklám elhelyezése járműveken.
• Közúti szállítási szolgáltatások nyújtása személy- és áruszállításhoz

kérelmet az UTII-re való átállásra, a szervezeteket a telephelyükön, az egyéni vállalkozókat pedig a lakóhelyükön kell benyújtani.

Ha a tevékenységet ugyanazon város vagy kerület több helyén végzik (egy OKTMO-val), akkor nem szükséges minden adószolgáltatásban UTII-fizetőként regisztrálni.

Alatt 5 nap a kérelem kézhezvételét követően az adószolgálatnak értesítést kell kiadnia, amely megerősíti az egyéni vállalkozó vagy szervezet UTII-fizetőként történő regisztrációját.

Az UTII-re való átállás feltételei 2019-ben

• Az alkalmazottak száma nem éri el a 100 főt.
• Az egyéb szervezetek részvételi aránya nem haladja meg a 25%-ot.
• Egy szervezet vagy egyéni vállalkozó nem tartozik olyan alanyokhoz, amelyek számára tilos az UTII használata (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 2.2. pontja, 346.26. cikk).
• Az UTII-t azon a területen vezették be, ahol tevékenységeket terveznek.

Az UTII adó kiszámítása 2019-ben

Egyetlen adó az imputált jövedelemre Egy hónapon belül a következő képlettel számítják ki:

UTII \u003d Alapjövedelem x Fizikai mutató x K1 x K2 x 15%

Alaphozam az állam határozza meg a fizikai mutató egységére, és a vállalkozói tevékenység típusától függ.

Fizikai mutató minden tevékenységtípusnak megvan a sajátja (általában ez az alkalmazottak száma, négyzetméter stb.).

1. táblázat: Alapvető jövedelmezőségi és fizikai mutatók az UTII tevékenységek típusai szerint

K1 a deflátor együtthatója. Ennek értékét minden naptári évre az Oroszország Gazdasági Fejlesztési Minisztériuma határozza meg. BAN BEN 2019 ez az együttható egyenlő K1 = 1,915.

K2- javítási tényező. Az önkormányzatok hatóságai állapítják meg, hogy csökkentsék az UTII-adó összegét bizonyos típusú tevékenységekre. Jelentését megtudhatja a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján (a webhely tetején válassza ki a régióját, majd a szükséges információkat tartalmazó jogi aktus megjelenik az oldal alján a „A regionális sajátosságok” részben. jogszabály” szakasz).

jegyzet, 2015. október 1-től a régiók helyi hatóságai megkapták a változtatás jogát adókulcs ENVD. Az értéktartomány 7,5-15 százalék, az adózó kategóriájától és a vállalkozási tevékenység típusától függően.

Az UTII adó kiszámítása a negyedévre

Az UTII kiszámításához negyedévreössze kell adnia az adók összegét hónapok szerint. Az egy hónapra vonatkozó adó összegét megszorozhatja a következővel is 3 , de csak azzal a feltétellel, hogy a fizikai mutató a negyedév során nem változott (a mutató új értékét a számításnál figyelembe kell venni, attól a hónaptól kezdve, amelyben változott).

Az UTII adó kiszámítása egy nem teljes hónapra

Az UTII kiszámításához kevesebb mint egy hónapig, az egész hónapra vonatkozó adó összegét meg kell szorozni a hónapban eltöltött tényleges üzleti napok számával, és el kell osztani a hónap naptári napjaival.

Az UTII adó kiszámítása többféle tevékenység esetében

Ha van számos tevékenység UTII hatálya alá tartozó, akkor az adót mindegyikre külön kell kiszámítani, majd az így kapott összegeket össze kell adni. Ha a tevékenységet ben végzik különböző önkormányzatok , akkor az adót OKTMO-nként külön kell kiszámítani és megfizetni.

Hogyan csökkenthető az UTII adó

• Egyéni vállalkozók nincs alkalmazott csökkentheti 100% UTII adó az adóidőszakban (negyedévben) saját maga után fizetett fix kifizetések összege után. Az egyéni vállalkozók önállóan választják ki a biztosítási díjak megfizetésének legmegfelelőbb ütemezését (a lényeg az, hogy a teljes összeget a naptári éven belül, azaz január 1-től december 31-ig kell megfizetni).

  jegyzet hogy az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016. január 26-án kelt, 03-11-09 / 2852 számú levele értelmében az épeszűek csökkenthetik a másik negyedévben befizetett biztosítási díjak adóját, feltéve, hogy azokat megfizették. az elmúlt beszámolási időszakra vonatkozó nyilatkozat benyújtása előtt. Például az egyéni vállalkozó csökkentheti az április 20-a (az I. negyedévi beszámoló benyújtási határideje) előtt befizetett járulékok I. negyedévi adóját.

  Illetve, ha az egyik adózási időszakra a másikban (mondjuk 2018 IV. negyedévére 2019. I. negyedévben) fizettek biztosítási díjat, akkor az is elfogadható a 2019. I. negyedévi adó kiszámításakor. (2013. március 29-i levél 03-11-09/10035).

• Magánszemélyek és szervezetek alkalmazottakkal-ra redukálható 50% adó a munkavállalók után fizetett biztosítási díjak és a saját fix járulékok összege után (IP).

  jegyzet: változások a művészetben. 2017. január 1-jén hatályba lépett az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32 cikke, amely lehetővé teszi az egyéni vállalkozók számára, hogy bérelt személyzet jelenlétében csökkentsék a járulékok adóját. 2017-ig a munkavállalóiknak kifizetést teljesítő egyéni vállalkozóknak nem volt joguk a biztosítási díjak adóját maguk után csökkenteni.

  Az egyéni vállalkozók 50%-os adócsökkentési határa csak azokra a negyedévekre vonatkozik, ahol foglalkoztatottak voltak.

• Az UTII egyéni vállalkozói figyelembe vehetik az online pénztárgép megvásárlásának és telepítésének költségeit 18 000 rubel összegben. adószámításkor.E kedvezmény igénybevételéhez az egyéni vállalkozónak 2017. február 1-től 2019. július 1-ig online pénztárgépet kell regisztrálnia, ha pedig vendéglátó-ipari tevékenységet végez, illetve munkavállalókkal kiskereskedelmet folytat, akkor a pénztárgép 2017. február 1-től 2018. július 1-ig kell regisztrálni.

  jegyzet hogy a levonás megszerzéséhez ezeket a kiadásokat más adózási rendszerekben ne kelljen korábban figyelembe venni.

  Juttatás összege - 18 000 rubel. minden pénztárgéphez.

Példa az UTII-adó kiszámítására a biztosítási díjak csökkentésével

Kezdeti adatok

Tegyük fel, hogy 2019-ben az IP Antonov V.M. cipőjavítási szolgáltatásokat nyújtott Balasikhában (Moszkva régió).

Alaphozam 7500 dörzsölje.

A cipőjavítási szolgáltatások fizikai mutatója az alkalmazottak száma (beleértve az egyéni vállalkozókat is). Egész évben fizikai mutató nem változott és volt 2 .

Együttható K1 2019-ben van 1,915 .

Együttható K2 az ilyen típusú tevékenységhez Balasikhában az 0,8 .

Havi IP Antonov V.M. biztosítási díjat fizetett alkalmazottja után. Mindent, amit kifizetett 86 000 RUB(1. negyedév: 20 000 rubel, 2. negyedév: 23 000 rubel, 3. negyedév: 22 000 rubel, 4. negyedév: 21 000 rubel)

Saját magának IP Antonov V.M. összegű fix biztosítási díjat fizetett 2019-ben 36 238 RUB

Adószámítás

Mivel a fizikai mutató nem változott az év során, az adót minden negyedévben ugyanúgy számítják ki: 7500 rubel. x 2 x 1,915 x 0,8 x 3 hónap x 15% = 10 341 RUB

Az így keletkező adóösszeg csökkenthető a munkavállaló után befizetett biztosítási díjjal és a saját fix járulékokkal, de legfeljebb 50% .

Így SP Petrov The.M. negyedévente kell fizetni 5 171 dörzsölje.(10 341 rubel x 50%).

Példa az UTII IP kiszámítására alkalmazottak nélkül

Kezdeti adatok

2019-ben Ivanov A.A. állatorvosi szolgáltatásokat nyújtott Szmolenszkben.

Alaphozam az ilyen típusú tevékenységhez az 7500 dörzsölje.

Az állat-egészségügyi szolgáltatások fizikai mutatója az alkalmazottak száma (beleértve az egyéni vállalkozókat is). Egész évben fizikai mutató nem változott és volt 1 (saját IP-cím).

Együttható K1 2019-ben van 1,915 .

Együttható K2 az ilyen típusú tevékenységhez Szmolenszkben az 1 .

Ivanov A.A. saját biztosítási díját fizette. Mindent, amit kifizetett 36 238 RUB(negyedenként 9059,5 rubelért).

Adószámítás

Mivel a fizikai mutató nem változott az év során, az adót minden negyedévben ugyanúgy számítják ki: 7500 rubel. x 1 x 1915 x 1 x 3 hónap x 15% = 6463 RUB

Mivel a fizetett biztosítási díjak összege meghaladja a számított adó összegét, az IP Petrov The.M. ne fizessen semmit a negyedév végén (6463 rubel - 9059,5 rubel = 0 rubel)

Példa az UTII IP kiszámítására alkalmazottak nélkül, amikor biztosítási díjakat fizetnek egy másik adózási időszakban

Kezdeti adatok

2019 első negyedévében Sergeev A.A. szolgáltatásokat nyújtott gépjárművek javításához, karbantartásához és mosásához Pushkino városában, Moszkva régióban.

Alaphozam az ilyen típusú tevékenységhez az 12 000 dörzsölje.

A fizikai mutató az alkalmazottak száma (beleértve az egyéni vállalkozókat is).

Együttható K1 2019-ben van 1,915 .

Együttható K2 az ilyen típusú tevékenységre Puskinóban az 1 .

2019 első negyedévében Szergejev 2018 negyedik negyedévére és 2019 első negyedévére összesen 17 155,7 rubelt fizetett biztosítási díjat. (8 096,2 rubel 2018 IV. negyedévében és 9 059,5 rubel 2019 1. negyedévében).

2019. I. negyedévi adószámítás

12 000 dörzsölje. x 1 x 1915 x 1 x 3 hónap x 15% = 10 341 RUB

Az így keletkező adó összegét a befizetett biztosítási díjak teljes egészében csökkenthetik.

Így az SP Sergeevu A.A. 1 negyedévre fizetni kell 1281 RUB(10 341 rubel - 9 059,5).

Az UTII-adó befizetésének határideje 2019-ben

Az UTII adózási időszaka egy negyedév.

Az UTII kifizetésének határideje 2019

jegyzet: 2019-ben az adófizetési határidők nem ünnepnapokra és hétvégékre esnek, ezért nem tolódnak el, de a 4. negyedévi UTII befizetési határideje hétvégére (szombatra) esik, ezért az január 27-re tolódik, 2020.

Adót kell fizetni negyedévenként időben 25-ig a következő negyedév első hónapjában.

Az UTII adóelszámolása és beszámolása

Fizikai mutatók elszámolása

Az UTII-n minden egyéni vállalkozónak és szervezetnek nyilvántartást kell vezetnie a fizikai mutatókról. Milyen formában kell ezt megtenni - a kódex ezért nem szabályozza az összes úgynevezett "UTII-könyvet", amelyet az adótisztviselők erősen ajánlanak, illegális. Különösen akkor, ha olyan szakaszokat tartalmaznak, mint a „Bevétel”, „Kiadások” stb.

Mindenesetre figyelembe kell venni a fizikai mutatókat, ezért, ha egy ilyen könyv ára elfogadható (a hiánya miatti bírság 500-700 rubel), lehetséges és érdemes megvenni. Ugyanakkor fontos emlékezni arra, hogy vezetni kell csak fizikai mutatók, ott minden egyéb bevételre és kiadásra vonatkozó információt nem kell megadni.

Adóvisszatérítés

Az UTII adózási időszaka egy negyedév.

Által az egyes negyedévek eredményeit, később nem 20 a következő negyedév első hónapjában minden egyéni vállalkozónak és szervezetnek az UTII-ben adóbevallást kell benyújtania.

Az UTII nyilatkozat benyújtásának határideje 2019

jegyzet: tekintettel arra, hogy a 2019. 1., 2. és 3. negyedévi UTII bevallás benyújtási határideje hétvégére esik (április 20. és július 20. - szombat, valamint október 20. - vasárnap), átkerülnek az első munkanapra. - április 22-én, július 22-én és október 21-én.

Számvitel és jelentéskészítés

Az UTII-t alkalmazó egyéni vállalkozóknak nem kell pénzügyi kimutatásokat benyújtaniuk és nyilvántartást vezetniük.

Az UTII-vel foglalkozó szervezeteknek az adóbevallásokon és a fizikai mutatók elszámolásán kívül számviteli nyilvántartást kell vezetniük és pénzügyi kimutatásokat kell benyújtaniuk.

A különböző kategóriájú szervezetek számviteli kimutatásai eltérőek. Általában a következő dokumentumokból áll:

• Mérleg (1. nyomtatvány).
• Jelentést pénzügyi eredmény(2. űrlap).
• Kimutatás a saját tőke változásairól (3. nyomtatvány).
• Pénzforgalmi kimutatás (4. nyomtatvány).
• Jelentést rendeltetésszerű használat alapok (6. nyomtatvány).
• Magyarázatok táblázatos és szöveges formában.

Tudjon meg többet a könyvelésről

Pénztári fegyelem

A készpénz átvételével, kibocsátásával és tárolásával kapcsolatos műveleteket (készpénzes tranzakciókat) végző szervezetek és egyéni vállalkozók kötelesek betartani a készpénzfegyelmi szabályokat.

Tudjon meg többet a készpénzügyi fegyelemről.

jegyzet, 2017 óta minden egyéni vállalkozó és szervezet, amely készpénzzel és elektronikus fizetőeszközzel végez elszámolást (néhány kivételtől eltekintve) áttért az online pénztárra. Az UTII egyéni vállalkozói számára ezt egy kicsit később, mégpedig legkésőbb 2019. július 1-ig kell megtenni.

További jelentéstétel

Az UTII kombinálása más adórendszerekkel

jegyzet: egyidejűleg azonos típusú tevékenységet végez különböző adózási rendszerek alatt ez tiltott. Ezen kívül szükséges egymástól adózási rendszerenként adónyilvántartást vezetni (ingatlan, kötelezettség, üzleti ügyletek), jelentéseket benyújtani és adót fizetni.

Az UTII külön elszámolása

Az adórendszerek kombinálásakor szükséges különálló az UTII bevételei és kiadásai az egyéb tevékenységek bevételeiből és kiadásaiból. A bevételek megosztásával általában nincs nehézség. A kiadásokkal viszont valamivel bonyolultabb a helyzet.

Vannak olyan kiadások, amelyeket nem lehet egyértelműen sem az UTII-hez, sem más tevékenységekhez kötni, például az egyidejűleg minden típusú tevékenységet végző alkalmazottak fizetése (igazgató, könyvelő stb.). Ilyen esetekben a költségeknek kell lenniük feloszt két részre arányosanév elejétől eredményszemléletű bevétel.

Az UTII használati jogának elvesztése

Egy szervezet és egyéni vállalkozó elveszíti az UTII alkalmazásának jogát, ha az adózási időszak (negyedév) végén az átlagos foglalkoztatottak száma meghaladta a 100 főt, valamint ha más szervezetek részvételi aránya meghaladta a 25%-ot.

Ha egy szervezet és egyéni vállalkozó csak az UTII-t alkalmazza, akkor ha elveszíti a beszámításhoz való jogát, automatikusan átkerül az általános adózási rendszerbe attól a negyedévtől kezdve, amelyben a jogsértéseket elkövették.

Ha az UTII-vel együtt az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, akkor ha elveszíti a beszámításhoz való jogát, automatikusan átkerül az egyszerűsített adórendszerbe, mint fő adózási rendszerbe. Ebben az esetben az egyszerűsített adórendszerre való átállás iránti kérelem újbóli benyújtása nem szükséges.

Átállás másik adórendszerre

Az UTII-ről más adózási rendre csak a következő évtől lehet áttérni, kivéve azt az esetet, amikor az egyéni vállalkozó vagy szervezet megszűnik imputált adóalany. Ebben az esetben a kifizető attól a hónaptól kezdve térhet át például az egyszerűsített adórendszerre, amikor az imputált tevékenység megszűnt.

Az UTII regisztrációjának törlése

A nyilvántartásból való törlés iránti kérelmet az UTII-n végzett tevékenységek befejezésének napjától számított 5 napon belül 2 példányban (szervezetek esetében - UTII-3 űrlap, egyéni vállalkozók számára - UTII-4 űrlap) kell benyújtani, és benyújtani az adószolgálatnak. .

A kérelem beérkezését követő 5 napon belül az IFTS-nek értesítést kell kiadnia, amely megerősíti az egyéni vállalkozó vagy szervezet UTII-fizetőként való törlését.

Gyakran ismételt kérdések az UTII használatával kapcsolatban

Mi tekinthető az UTII-n végzett tevékenységek megkezdésének dátumának? A bérleti szerződés aláírásának dátuma, az üzlet megnyitásának dátuma vagy az első bevétel megérkezésének dátuma?

A vállalkozás megkezdésének napja az első bevétel beérkezésének napja. Így az UTII-re való átállás kérelmezésekor a jelentést az első bevétel beérkezésének napjától kell megőrizni, nem pedig a bérleti szerződés megkötésétől vagy a helyiségek átvételéről és átadásáról szóló okirat aláírásától.

Van-e bevételi korlát az UTII-re, például az egyszerűsített adórendszerre vagy a szabadalomra?

Az UTII-ben nincs jövedelemkorlát. Ez a fő különbség az UTII és más speciális rendszerek között.

Köthet-e megállapodást a kiskereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozó külföldi cégekkel?

Az adótörvény az UTII alkalmazása céljából nem ír elő korlátozást a külföldi társaságokkal folytatott kiskereskedelemben. Ha betartják az ilyen típusú tevékenység feltételeit (nevezetesen kiskereskedelem, nem nagykereskedelem), az egyéni vállalkozónak joga van külgazdasági tevékenységet folytatni, UTII-fizetőként.

Jogosult-e az egyéni vállalkozó az UTII-re utas- és áruszállítási szolgáltatások nyújtására jogi személyeknek?

Az adótörvény 346.26. cikke (2) bekezdésének 5. albekezdésével összhangban Orosz Föderáció az adózási rendszer bizonyos tevékenységtípusok esetében az imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában alkalmazható a személy- és árufuvarozási szolgáltatás területén végzett vállalkozói tevékenységre, amelyet jogosult szervezetek és egyéni vállalkozók végeznek. tulajdonjog vagy egyéb jog (használati, birtoklási és/vagy megrendelési) legfeljebb 20 ilyen szolgáltatás nyújtására szolgáló jármű.

A tulajdonjogon vagy egyéb jogon (birtoklás, használat és (vagy) rendelkezés) rendelkezésre álló gépjárművek számán azon gépjárművek számát, de legfeljebb 20 darabot kell érteni, amelyek fizetős szolgáltatás nyújtására szolgálnak. az adózók mérlegében szereplő vagy lízingelt (átvett) személy- és áruszállítás, ideértve a lízing- és albérleti szerződést is.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke meghatározza, hogy a járművek közé tartoznak a közúti személy- és áruszállításra szánt gépjárművek (bármilyen típusú autóbuszok, személygépkocsik és teherautók). A járművek közé nem tartoznak bele az utánfutók, a félpótkocsik és a pótkocsik.

A gépjármű-szállítási szolgáltatások nyújtása terén fennálló kapcsolatokat az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) „Szállítás” fejezete szabályozza.

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 784. cikkének 1. szakasza előírja, hogy az áruk és az utasok szállítását fuvarozási szerződés alapján végzik.