A kiállított számla alapján. Mikor adják ki a számlát? Mikor kerül kiállításra az előlegszámla? Tervezési jellemzők

A számlát ki kell állítani:

• működő szervezetek, (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének 3. szakasza). Ez a szabály azokra is vonatkozik, akik az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 145. cikke értelmében adómentességet kaptak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 5. szakasza);

• közvetítő szervezetek, amelyek saját nevükben árukat (munkát, szolgáltatásokat) értékesítenek megbízási szerződés vagy ügynöki szerződés alapján, ha a megbízó vagy a megbízó az általános adózási rendszert alkalmazza (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének 1. pontja, 20. a 2011. december 26-i, 1137. sz. RF kormányrendelet 5. függelékének II. szakasza);

• olyan szervezetek, amelyek előleget (részleges kifizetést) kaptak a vevőtől vagy az ügyféltől a közelgő eladásra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 1. és 3. pontja).

Mikor kell helyesbítő számlát kiállítani

Korrekciós számla olyan esetekben kerül kiállításra, amikor:

• a felek megállapodtak a már leszállított áruk (végzett munka, nyújtott szolgáltatások, átruházott tulajdonjogok) költségének megváltoztatásában. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikke (3) bekezdésének (3) bekezdése tartalmazza;

• az eladó nem adta át az árut teljes egészében (áru kiszállításának elmaradása) (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. május 12-i levele, 03-07-09/48 sz. és 2012. március 12-i 03-07 sz. -09/22, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2012. március 12., ED-4-3/4100).

Mikor nem kell számlát kiállítani

Nincs szükség számlák kiállítására az alábbi esetekben:

• tevékenységek nem áfa-köteles vagy mentes az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikkével összhangban. Például készpénzkölcsönök kibocsátásakor (az Orosz Föderáció adótörvényének 15. alpontja, 3. szakasz, 149. cikk);

• vevő (vásárló) nem ÁFA-fizető (mentesül az ilyen adó megfizetése alól ), és az eladó aláírta vele számlázás nélküli megállapodás . Ilyen helyzetben előfordulhat, hogy nem állítanak ki számlát, még akkor sem, ha az ügylet ÁFA-köteles. Például, ha az eladó, az áfafizető egyszerűsített módszerrel kapott előleget a vevőtől, kölcsönös megállapodás esetén nem kell számlát kiállítani az előlegről (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 2015. március 16-án kelt 03-07-09/13808 szám). Egyébként az eladó nem köteles a vevőtől olyan dokumentumokat követelni, amelyek megerősítik, hogy nem fizet jogszerűen áfát (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. március 30-i levele, 03-07-09/17700);

• az egymásra utalt személyekkel folytatott ügyletekben adózási szempontból az eladó az áruk, munkák, szolgáltatások árát a piaci szintre emeli, és kiigazítja az áfa-alapot (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. március 1-i levele, 03-07. sz. -11/6175).

Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének (3) bekezdése írja elő. A szállítónak a számlakészítés elmulasztására vonatkozó okirat aláírásakor nem kell ellenőriznie a vevő adójogi helyzetét.

Helyzet: Kell-e számlát kiállítani a lakossági vérvételkor a kórházakkal, rendelőkkel kötött szerződések alapján??

Nincs szükség.

A fekvőbeteg egészségügyi intézményekkel és klinikákkal kötött szerződések alapján a lakosság vérvétele egészségügyi szolgáltatás, és mentes az áfa alól (az Orosz Föderáció adótörvényének 2. alpontja, 2. szakasz, 149. cikk). És ilyen helyzetben a szervezet nem köteles számlát kiállítani. Ezt közvetlenül kimondja az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének (3) bekezdése.

Áruexport

Helyzet: Szükséges-e számlát kiállítani az áruk exportra történő értékesítése során??

Igen kell.

Minden olyan tranzakcióról számlát kell kiállítani, amely . Eszik , de az export nem vonatkozik rájuk. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének (3) bekezdése tartalmazza. Ezért a szokásos módon állítson ki számlát az exportra történő szállítás napjától számított öt naptári napon belül (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 3. szakasza).

Hasonló magyarázatok találhatók az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2007. július 5-i 03-07-08/180 és Oroszország Moszkvai Adóigazgatási Minisztériumának 2003. szeptember 19-i 24-11/51717 sz. S bár a bennük szereplő következtetések a számlakibocsátás korábbi szabályaira vonatkoznak, ma is érvényesek. A választottbírósági gyakorlat azt is mutatja, hogy az exportra történő szállításkor számlákat kell kiállítani (lásd például a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2005. szeptember 5-i, KA-A40/8359-05 sz. határozatát).

Példa számla kiállítására áruk exportra történő értékesítéséről

A JSC Alfa irodabútorok gyártásával foglalkozik. Június 15-én az Alpha 10 irodai bútorkészletet szállított Ukrajnába. A vevő a Dnyipropetrovszki Switch Plant. Egy headset eladási ára 150 000 rubel. (0%-os adókulccsal). A tranzakció teljes összege 1 500 000 RUB. (10 db × 150 000 rub./db).

A bútorkészletek értékesítése a kiviteli vámeljárásnak megfelelően történik. Ezért ez a művelet 0 százalékos áfa alá tartozik. Az Alpha időben benyújtotta az összes szükséges, az export tényét igazoló dokumentumot.

Az Alpha számlát nyújtott be a dnyipropetrovszki kapcsolóüzemnek a szállított termékek költségéről. Ugyanakkor a számla 6b „A vevő TIN/KPP” sorának kitöltésekor a könyvelő figyelembe vette azt a tényt, hogy az ukrán szervezetek könyvelése Ukrajna jogszabályai szerint történik. Minden ukrán szervezet szerepel Ukrajna Vállalkozóinak és Szervezeteinek Egységes Állami Nyilvántartásában, és mindegyikhez nyolcjegyű OKPO-szám tartozik (az orosz TIN-hez hasonló). Ezt a dnyipropetrovszki kapcsolóüzemhez rendelt számot jelölte meg az Alpha könyvelő a 6b sorban.

Helyzet: Szükséges-e számlát kiállítani, ha egy szervezet olyan árukat exportál, amelyek értékesítése Oroszországban mentes az áfa alól??

Nincs szükség.

Az elismert tranzakciókhoz , de ugyanakkor, nem adózott (adómentes) Ez az adó az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke értelmében nem igényel számla kiállítását. Ezt az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének (3) bekezdése tartalmazza.

Ezért, ha egy szervezet Oroszországban értékesített árukat exportál mentes az áfa alól , akkor nem állíthat ki számlát ezen áruk költségéről.

Tartozás visszafizetése az engedményesnek

Helyzet: Szükséges-e számlát kiállítani engedményezési szerződéssel megszerzett tartozás visszaküldésekor? A visszaküldött összeg nagyobb, mint az engedményezőnek kifizetett összeg. A tartozás az ÁFA-köteles áruk (munka, szolgáltatás) fizetéséhez kapcsolódik.

Igen kell.

Ha az engedményezési szerződés alapján megszerzett pénzkövetelés olyan áruk (munka, szolgáltatás) kifizetéséhez kapcsolódik, amelynek értékesítése ÁFA-köteles, akkor az adósság visszafizetése is adózás tárgya. Az adó alapja ebben az esetben az adóstól kapott összeg és a tartozás vételárának különbözete. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 155. cikke (2) bekezdésének rendelkezéseiből következik. Határozza meg a HÉA összegét a becsült 18/118-as kulcson (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 4. szakasza). Az adót azon a napon kell kiszámítani, amikor a fizetést az adóstól megérkezik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 167. cikkének 8. cikkelye).

Mivel az adósnak nem kell áfát igényelnie a levonáshoz okokból, a számla egy példányban kiállítható és az értékesítési könyvbe bejegyezhető.

A számla 2. „Eladó” sorában tüntesse fel az engedményes szervezet nevét, a 6. „Vevő” sorában - az adósságot visszafizető szervezet nevét.

Példa számla kiállítására az engedményezési szerződés alapján megszerzett követelési jog adósságának visszafizetéséről

Februárban a Hermes LLC Trading Company (engedményes) megszerezte a JSC Manufacturing Company Master-től (engedményező) az áfaköteles és adásvételi szerződés alapján eladott áruk fizetési követelésének jogát. Az adós (az adásvételi szerződés alapján vevő) az Alfa JSC. Az adósság összege 1 180 000 rubel. (ÁFA-val együtt - 180 000 rubel).

Az adósság követelésének jogát 1 000 000 rubelért szerezték meg. (ÁFA-val - 152 542 rubel) a február 19-én aláírt engedményezési szerződés alapján.

Április 10-én az Alpha visszafizette az adósságot, a követelési jogot, amelyet a Hermesre ruháztak át, 1 180 000 RUB összegben.

A Hermes a visszafizetett kötelezettségnek a tartozás vételárát meghaladó többlete után állapította meg a költségvetésbe fizetendő áfát:
- 27 458 dörzsölje. ((1 180 000 RUB – 1 000 000 RUB) × 18/118).

Április 10-én Hermész egy példányban kiállított egy számlát és bejegyezte az értékesítési könyvbe.

Áruk értékesítése magánszemélyeknek

Helyzet: Vállalkozói tevékenységet nem folytató magánszemélyek részére történő áruértékesítéskor (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) szükséges-e számlát kiállítani??

Nincs szükség.

Az a tény, hogy a magánszemélyek nem áfafizetők, ami azt jelenti, hogy az adó nem vonható le. Ezért ebben az esetben az eladónak nem kell számlát kiállítania. Sőt, függetlenül attól, hogy a vevő milyen formában fizet az áruért - készpénzben vagy banki átutalással.

Az eladó számla helyett az értékesítési főkönyvben rögzítheti:

• vagy számviteli kimutatás-kalkuláció (egy másik összesítő bizonylat), amely a tranzakciók napra, hónapra vagy negyedévre vonatkozó összesítő adatait tükrözi (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2016. február 8-i levele, 03-07-09/6171, 2015. október 19-én kelt 03 -07-09/59679);

• vagy pénztárbizonylatok vagy szigorú bejelentőlapok a szolgáltatások nyújtásáról (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének 7. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. július 31-i levelei, 03-07-09/38 sz., kelt 2005. május 20. 03-04-11 /116).

Magánszemélyek számára azonban nem tilos számlát kiállítani áruk értékesítése során. A szervezet saját kezdeményezésére jogosult ilyen dokumentumokat elkészíteni és az értékesítési könyvbe bejegyezni. Ezenkívül nem egyszeri, hanem összesítő számlák készíthetők, amelyek nem egy, hanem több ügyletet rögzítenek az áruk magánszemélyek részére történő értékesítésére (ingyenes átadása) egy bizonyos időszakra (például negyedévre). Az ilyen számlákat egy példányban kell kiállítani, és kötőjeleket kell elhelyezni a 6. „Vevő”, 6a „Cím” és 6b „A vevő TIN/KPP” sorában.

Helyzet: Köteles-e egy szervezet számlát kiállítani, ha készpénzért árut értékesít (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás)?

A kérdésre adott válasz attól függ, hogy ki az áru vásárlója.

Ha egy szervezet árukat (munkát, szolgáltatásokat) ad el a nyilvánosság számára, . Ha a vásárlók (megrendelők) más szervezetek vagy vállalkozók, akkor a számlákat általánosan kell kiállítani. Ez az eljárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének rendelkezéseiből következik.

Helyzet: Szükséges-e számlát kiállítani a szervezet székhelyének kirendelt alkalmazottainak szállodai szolgáltatások nyújtásakor? A szolgáltatásokat az üzleti út helyén elhelyezett külön egység biztosítja.

Nincs szükség.

Az Oroszország területén történő áruszállítással járó műveletek (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) saját szükségletekre nem tartoznak az áfa alá, ha az ilyen műveletek költségeit figyelembe veszik a jövedelemadó kiszámításakor. Ez az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikke (1) bekezdése 2. albekezdésének rendelkezéseiből következik.

A vizsgált helyzetben a szervezet saját szükségleteihez szükséges szállodai szolgáltatásokat külön egység biztosítja a kiküldött alkalmazottak számára. Ugyanakkor a dokumentált és gazdaságilag indokolt utazási költségek csökkentik a szervezet adóköteles nyereségét (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. alpontja, 1. pont, 264. cikk, 1. cikk, 252. cikk).

Kiderült, hogy nem kell áfát felszámítani a szervezet külön részlege által a központi iroda alkalmazottai számára nyújtott szállodai szolgáltatások költségeire. Ezért ilyen szolgáltatások nyújtása során ne állítson ki számlát (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. alpontja, 3. szakasz, 169. cikk).

A dokumentumokkal való munka során egy kezdő könyvelőnek vagy egyéni vállalkozónak gyakran sok kérdése van. Például a törvény szerint a számla kiállításának határideje 5 nap. Naptár vagy munka? És mi történik, ha az eladó nem tartja be a törvényben meghatározott határidőt? Próbáljuk meg kitalálni ezt a problémát.

Normatív alap

A számla törvény szerinti benyújtásának határidejének pontos meghatározásához számos szabályozó dokumentumra kell hivatkozni. Segít megérteni a problémát:

• Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1. cikke (1. és 2. szakasz);
• Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 168. cikkének (3) bekezdése;
• az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03-07-09/44 számú levele, 2012. május 2-án kelt;
• az orosz pénzügyminisztérium 2008. június 25-i 07-05-06-142 számú levele;
• a Pénzügyminisztérium 2009. február 17-i 03-07-11/41 számú levele.

Ezen jogalkotási aktusok alapján érthető meg a számlák kiállításának ütemezése és általános eljárása.

Dokumentációs határidők

Az Adótörvénykönyv, pontosabban annak fentebb említett cikkei szerint a számlát az eladónak az azt szükségessé tevő esemény bekövetkezésétől számított öt naptári napon belül kell kiállítania. Ilyen események a következők:

• az áruk tényleges szállítása a vevőnek;
• áruk/szolgáltatások előlegének átvétele;
• a már kiszállított áruk árának változása.

Fontos! Az öt naptári nap visszaszámlálása az esemény bekövetkeztét követő naptól kezdődik.

Ha a dokumentum elkészítésének oka más jellegű esemény volt, az Adótörvény nem szabályozza az elkészítésének időpontját.

A számlák kiállításának menete

Az adótörvény előírásai szerint rendezvényenként külön-külön állítanak ki számlát. A fent említett Pénzügyminisztériumi levelek azonban lehetővé teszik egy számla egyidejű kiállítását több eseményről, feltéve, hogy azok ugyanazon a napon történtek. Ilyen regisztráció például egy dokumentum, amely ugyanazon vevőnek több áruszállításra vonatkozik.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának utolsó két levele szabályozza azokat az eseteket, amikor az áruszállítás folyamatos (például villamosenergia- vagy gázellátás gázvezetéken keresztül). Ilyen helyzetekben a számviteli bizonylatokat havonta vagy negyedévente lehet kiállítani. Természetesen az eladó által választott időszakra vonatkozó teljes szállítási mennyiségre vonatkozó adatokat kell tartalmazniuk.

Milyen dátummal kell kitölteni a dokumentumot?

Általában a számla kiállításának időpontját követi a jelen dokumentum kiállítási határidejének és a benne feltüntetett dátumnak való megfelelés kérdése. Itt két lehetőség van:

• A számla kiállítása ugyanazon a napon történik, mint az egyéb szállítási dokumentumok (előleg átvétele, stb.);
• A számlát öt napon belül állítják ki, és a bizonylaton feltüntetik a keletkezésének tényleges dátumát.

Az első esetben pontosan öt napos határidő szükséges ahhoz, hogy a vevő kiállítsa és aláírja a számlát. A számla és a bizonylat elkészítésének alapjául szolgáló papírok dátuma egybeesik.

A második lehetőség használata azt eredményezi, hogy a számla és az annak alapjául szolgáló dokumentumok különböző napokon kerülnek kiállításra. Ez végső soron zavarokhoz vezethet a dokumentumfolyamatban, legalábbis a papírok számozásának eltérése miatt. Ezen túlmenően, ha az áruszállítás az adózási időszakok találkozásánál történt, nagy a valószínűsége annak, hogy az arra vonatkozó számla az új időszakban kerül kiállításra. Ez viszont bonyolítja az áfa elszámolását. Ezért a tapasztalt könyvelők ezt a lehetőséget csak szélsőséges esetekben használják, hacsak másképp nem lehetséges.

Fontos! Ha egy vállalkozó közvetítői tevékenységet végez, az általa a vevőnek átadott dokumentumok dátumának egybe kell esnie az egyes eseményekről. Ezt az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-án elfogadott 1137. számú határozata írja elő.

Milyen következményekkel jár a megállapított határidők megszegése?

Mindenekelőtt a vállalkozói számlakibocsátási határidők be nem tartása az ügyfelekkel való kapcsolat megromlását eredményezheti. Ha az okiratot korábban, vagy a jogszabályban meghatározott 5 napos határidőn túl teljesítik, a vevőnek problémái adódhatnak az adószolgáltatással. Pontosabban, a számlán szereplő dátum megsértése azt eredményezheti, hogy a Szövetségi Adószolgálat megtagadja a számlán szereplő összegre vonatkozó adólevonást. Természetesen minden szervezet igyekszik ellenőrizni a dokumentumforgalmát, ezért rendszeresen emlékezteti az eladót a szükséges papírok rendelkezésre bocsátására. Késés esetén a vevő egyszerűen másik szállítót találhat.

Fontos! Ha a számla dátumának megsértése jogvitát eredményez a levonás biztosításával kapcsolatban, a bíróság nagy valószínűséggel elutasítja a keresetet.

Ami a kérdés jogszabályi oldalát illeti, a cikk elején említett Pénzügyminisztérium 2009. februári levele kimondja, hogy a vállalkozót nem terheli felelősség a dokumentumok benyújtási határidejének megsértéséért. Az adószolgálat azonban továbbra is alkalmazhat szankciókat a jogsértővel szemben az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 120. cikke alapján. Általában ez a gyakorlat akkor fordul elő, ha a határidőt az adózási időszakok találkozásánál megsértették.

A dokumentumok feldolgozásának késedelme pénzbírsággal sújtható, amelynek összege a helyzettől függően kerül meghatározásra:

• 10 000 és 30 000 rubel között – ha a jogsértés nem eredményezte az adóalap alulértékelését;
• 40 000 rubeltől (az alulfizetés 20%-a) – ha a számla kiállításának késedelme az adóalap alulbecslését okozta.

Az ilyen következmények elkerülése érdekében a számlákat ugyanabban a számban kell kiállítani, mint az adott szállítmányra vonatkozó egyéb dokumentumokat, még akkor is, ha a regisztráció késéssel történik. Ez általában a számozás megsértését vonja maga után, de kiküszöböli a bírságokat. Emellett az adóbevallás elkészítése előtt célszerű egyeztetni az értékesítési számviteli adatokat, a kapcsolódó adókat és az értékesítési főkönyvi adatokat. Ez segít a hiányzó számlák azonosításában és kiegészítésében, mielőtt jelentést nyújtana be a szabályozó hatóságoknak.

A könyvelőknek gyakran kétségei vannak azzal kapcsolatban, hogyan kell megfelelően elkészíteni a számlát, és mikor kell azt a számviteli naplókban rögzíteni. Nézzük meg, mi ez a dokumentum, és hogyan kell használni.

A számla egy általános bizonylat, amely alapján mind az áruk kifizetését, mind az adólevonásokat kiszámítják. A nemzetközi számvitelben ez a dokumentum így néz ki:

Mit mond az adótörvény

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a számla kiállításának határideje 5 munkanap - valójában egy hét. Ezt az időszakot a következőképpen számítják ki:

• az előleg (száz százalékos vagy töredékes) kézhezvételének napján a további szállítások vagy a tulajdonjog átruházása esetén;
• az áru tényleges kiszállításának (szolgáltatás nyújtása vagy munkavégzés) napján, a tulajdonjog átruházása.

Az ötnapos időszak az első szállítás napját követő naptól számítandó. Ha a számlát munkáról vagy szolgáltatásról állították ki, a számla kiállításának határideje attól a pillanattól kezdődik, amikor a munkát vagy a szolgáltatásokat teljes mértékben teljesítették. Figyelem: itt nem a munka megkezdéséről van szó, hanem a megállapodás szerinti szolgáltatások vagy munkák teljes körű elvégzéséről. Kivételt képeznek azok az esetek, amikor a munkavégzés előlegre történik, és ezt a körülményt a vállalkozási szerződés kifejezetten rögzíti. Ebben az esetben a szerződő félnek előleget állítanak ki. Ezen dokumentumok kiállításának határideje a pénz számlára történő beérkezésétől számított öt nap.

Munka- és munkaszüneti napok

Előfordul, hogy a kiállítás határideje munkaszüneti napra esik. Ebben az esetben az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 6.1. pontja lehetővé teszi az eladó számára, hogy a számla kiállításának határidejét az ötnapos időszak lejártát követő első munkanapra halassza. Ezt a szabályt azonban rendkívül körültekintően kell alkalmazni, hiszen egy napos késés is azt eredményezi, hogy a következő adóellenőrzés során a számlát nem veszik figyelembe. Ezért a könyvvizsgálók és a tapasztalt főkönyvelők ebben az esetben azt javasolják, hogy a számlákat előre állítsák ki anélkül, hogy megvárnák az ötnapos időszak végét. A számla a megfelelő üzleti tranzakció lebonyolításának napján is kiállítható. Szükség esetén a számla mindig módosítható.

Egységesített számlák

Az adótörvény értelmében egyes kereskedelmi vállalkozások a tárgyhónap végén egyedi (összevont) számlát állíthatnak ki az értékesítésről. A szerződésben rögzíteni kell az egyetlen számla alatti munkavégzés jogát. Vállalkozók, akik elvégzik:

• az áruk folyamatos kiadása;
• folyamatosan szállít szállítási vagy logisztikai szolgáltatásokat;
• villamosenergia-ellátás, üzemanyag-források;
• kommunikációs szolgáltatásokat nyújtani;
• naponta és folyamatosan árusítani.

Ha a szerződő felek 30 naptári napnál rövidebb ideig dolgoztak, a számlát az utolsó szállítási határidőig kell kiállítani. De ebben az esetben az ellenőrök ragaszkodhatnak ahhoz, hogy megsértsék az ellátás szabályszerűségének és folyamatosságának elvét. Ezért óvatosan kell megközelíteni az egységes számlaszabványt alkalmazó új szerződő feleket.

Az adótörvény esetében a számla kiállításának határideje a tárgyhónapot követő hónaptól számított öt napon belül van. Az ilyen számlákat azonban abban a hónapban kell regisztrálni, amelyben a kapott áruk első értékesítése megtörtént.

Felelősség a határidők be nem tartásáért

Az Orosz Föderáció adótörvénye nem ír elő szankciókat a számlakibocsátási határidők megsértése esetén. De általában az ellenőröket az Art. 120. §-a alapján, és felszólítják a számla késedelmes kiállítására, mint a számla kiállításának elmulasztására. Ez különösen igaz azokra a dokumentumokra, amelyeket két jelentési időszak találkozásánál kell létrehozni. Például, ha egy számlát a múlt hónapban kellett volna kiállítani, de csak ebben a hónapban készült, az ellenőrök ezt számla hiányának tekinthetik, és megbírságolhatják a céget.

Előlegfizetések

Eddig az első eseményről kiállított számlákról volt szó, például áruszállításról vagy a szolgáltatás tényleges teljesítéséről. Hogyan kell helyesen kiírni és kiszámítani az előlegszámla kiállításának határidejét? Milyen határidőn belül kell benyújtani a szerződő félnek?

Az előlegszámlák időzítése közvetlenül kapcsolódik a társaság adókötelezettségéhez. A vállalkozáshoz kereskedelmi tevékenységgel összefüggésben kapott pénz automatikusan az adózás alapjává válik, a számla pedig a pénz helyes átvételét igazoló dokumentum.

Ha az első esemény a pénzeszközök folyószámlára történő beérkezése, akkor az előlegszámla kiállításának időszaka ugyanabban az időszakban és ugyanolyan feltételekkel kezdődik, mint a termékértékesítésről szóló számla. Így az előre utalt pénzeszközök után a pénz kézhezvételétől számított öt napon belül adókötelezettség keletkezik, amelyet a megfelelő dokumentumban kell tükrözni. Az előlegszámla kiállításának ezen határidejét a jelenlegi adótörvénykönyv 164. cikkének (4) bekezdése rögzíti.

Elektronikus dokumentumok

2010.02.09. Az Orosz Föderáció Adószolgálata elismerte az adófizetők azon jogát, hogy elektronikus adó- és számviteli bizonylatmintákkal dolgozzanak. Az első alkalommal az elektronikus dokumentumot egyenértékűnek ismerik el, és a papíralapú dokumentumokkal együtt elfogadják. Ezt a normát az Art. (1) bekezdése rögzíti. 169 NK. Az elektronikus számla kiállításának időpontja hasonló a papíralapú bizonylatok kiállításának időszakához, mivel ebben az esetben a papír és a virtuális bizonylatok azonosak.

E rendelkezés végrehajtása érdekében az adószolgálat külön rendelete hagyta jóvá az elektronikus számlák, ezen bizonylatok naplóinak és egyéb könyvelési könyveinek formátumát. Az ilyen dokumentumokkal való munkafolyamat hasonló a papíralapú dokumentumkezeléshez. Minden számlaváltáshoz egy nap jár, de valójában az internetnek köszönhetően a művelet néhány másodpercet vesz igénybe. A számlacserét a 174 n rendelet határozza meg, és a következőkből áll:

• A számla a szerződő fél számviteli nyilvántartásában való megjelenésének időpontja az a dátum, amikor az ilyen fájlt az üzemeltető megkapta. Figyelem: nem a számla kelte, hanem az üzemeltető általi kézhezvétel dátuma.
• Az elektronikus áfás számlák kézhezvételekor ezen okmányok kiállításának időtartama nem a bizonylaton szereplő dátumtól, hanem attól az időponttól számítódik, amikor az üzemeltető a számlát elküldte a vevőnek. Az eladó általi számla kiállításának határideje tehát nemcsak az első eseménytől, hanem az elektronikus dokumentum üzemeltetőhöz való eljuttatásától is függ.

Az irat átvételének igazolásaként értesítés szolgálhat. Korábban kötelező volt az elektronikus számlázás. Most ez a dokumentum a számla kiegészítése, és csak a szerződő felek közötti további megállapodás esetén kerül kiállításra.

Számlák nyilvántartása

Az adóügyletek alapjául szolgáló számlák könyvelése számviteli naplókban történik. 2015 januárja óta csak az adófizetőknek kell ilyen naplót vezetniük. De vannak kivételek e szabály alól. Így a meglévő szabályok és előírások szerint a számlanaplónak elérhetőnek kell lennie:

• adófizetőktől;
• az adózói kötelezettség alól mentesített személyek számára;
• adóalanyként nem nyilvántartott személyektől, ha kereskedelmi tevékenység végzése során időszakosan számlát állítanak ki vagy kapnak, miközben kétoldalú megállapodások alapján más személyek érdekeit képviselik.

Ezen bizonylatok feldolgozásának és tárolásának elveinek teljes listáját a 2011-ben jóváhagyott Számlanapló vezetésének szabályzata tartalmazza.

A számlák kitöltésének menete

A Kitöltési Szabályzat szerint az adózóknak lehetőségük van jelen dokumentumban további információkat feltüntetni. Ezek tartalmazzák:

• az elsődleges bizonylat (számla, bankszámlakivonat) adatai;
• a számlát kiállító személy neve az aktuális törvényi és elszámolási adatokkal.

Az elsődleges dokumentumok megemlítése lehetővé teszi, hogy az eladó ne csak az eladók, hanem a vevők számára is további információkat jelezzen, így pontosítható az áru átvételének időpontja vagy a munka befejezésének időpontja, illetve a másik felet érdeklő egyéb információk. . A szükséges információk áramlásának szabályozása érdekében egy ilyen kiegészítést engedélyeztek.

Új változások

2017-ben változtatások történtek a dokumentum űrlapon. Kötelező adat tehát a Külgazdasági Tevékenységi Áruosztályozás árufajtájának kódja, amely a nyersanyag árucsoportra vonatkozó levonások felügyeletéhez szükséges. Az alapanyag csoportnál a levonást a régi sorrendben fogadjuk el, a nem árucikkekkel folytatott ügyleteknél pedig az új forma szerint történik a levonás. A TN VVED szerinti árutípus kódja kötelezővé vált az okmányon való feltüntetéshez. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy ez a kód szükséges a nyersanyagcsoportba tartozó áruk levonásainak ellenőrzéséhez, amelyeket a régi sorrendben fogadnak el. Az összes többi termékcsoport az aktuális forma szerint kerül kiadásra.

Az új számlákon olyan címet kell feltüntetni, amelynek meg kell egyeznie a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában szereplő adatokkal. Korábban elég volt feltüntetni a részleteket az alapító okiratokból, de most az új szabályok kötelezik a levelezést mind a számlába, mind a jogi személyek egységes állami nyilvántartásába.

Korrekciós számlák kiállítása

Korrekciós számlát állítanak ki, ha az áruk, szolgáltatások vagy munka költségeiben változás történt. A változások összegét ebben az esetben a számla 5. oszlopa tartalmazza. Ha a teljesített áruk, építési beruházások vagy szolgáltatások egységeinek száma változik, a módosításokat a 3. oszlopban kell végrehajtani.

Költségvetési és korrekciós számlázási időszakok

Mielőtt megismerné a korrekciós számlák kibocsátásának határidejét, célszerű megismerkedni a szerződő féllel kötött megállapodással, amely alapján a vállalkozás üzleti tevékenységét folytatja. Ha a szerződésben szerepel a változtatás lehetősége, azt a megállapodást követő öt napon belül meg kell tenni. Az ilyen beleegyezés megerősítése lehet mindkét fél által hitelesített tanúsítvány az eltérés megállapításáról.

Minden számlával és módosító számlával kapcsolatos adóművelet arra az időszakra vonatkozik, amikor ezeket a dokumentumokat kiállították. A szállítási összköltség csökkentése irányába kiállított módosító számla alapján a szállítónak joga van saját adókötelezettségét csökkenteni. Az áfalevonáshoz az eladó negatív számlát állít elő. Így az áfa összege csökken a teljes számla összegével mínusz a helyesbítő számla összege. A vevőnek ezzel szemben további kötelezettsége van az áfa emelésére a kiállított számla alapján. Hasonló követelmények vonatkoznak az elektronikus számlákra is. A helyesbítő számla elektronikus formátumú kiállításának határideje hasonló a papíralapú okmányokkal végzett műveletekhez - a feltárt eltérésről szóló törvény aláírását követő öt napon belül.

Hibák javítása a számlákban

Ez akkor lehetséges, ha a számla tartalmazza:

• hiba a vevő vagy eladó adataiban;
• helytelen adókulcs;
• egyszerű elírás.

Ha egy számla javításra szorul, új, javított bizonylatot kell csatolni. A helyesbítés kibocsátásának időpontjától függetlenül a javított számla ugyanahhoz az adózási időszakhoz van rendelve, amelyben a tranzakció lebonyolításra került és az eredeti számla keletkezett. Ha a hibásan kiállított számla nem vezet az áfa-visszatérítés megtagadásához, akkor azt nem kell javítani.

A fő- és javító számlák egy időszakon belüli számozása folyamatos. A korrekciós számlák korrekciója az eredetihez hasonlóan készül. De a javított számlák számozása egy számlán belül mindig eggyel kezdődik. A könyvelési naplókban bejegyzés történik: számlaszám ilyen és olyan, 1. számú javítás, és ezt a számlát kell figyelembe venni az áfa számításánál.

Az aktuális számlanyomtatvány a 1137. sz., 11.12.26-án kelt határozat mellékletét képezi. A dokumentum célja, hogy igazolja a vásárló számára az áfa-visszaigénylés lehetőségét. Kialakítását az eladó végzi el az ügyfél számára a szállítási művelet ténye vagy a jövőbeli tranzakciók előlegének átvétele esetén.

Miért kell számla?

A hozzáadott adót a költségvetésből térítheti vissza, ha ezt az összeget feltünteti az áfabevallásában. A nyilatkozat kitöltése a Vételi-értékesítési könyvekben szereplő mutatók alapján történik, amelyeket az általános forgalmi adót fizetők kötelesek vezetni. Az adatok ezekbe a könyvekbe a beérkezett és kiállított számlákból kerülnek be. Az átvetteket a Beszerzési könyvben, a kibocsátottakat az Értékesítési könyvben rögzítik.

A szállítónak (eladónak) befizetett általános forgalmi adó költségvetési terhére történő visszatérítéséhez a vevőnek az alábbi lépéseket kell végrehajtania:

1. Kap egy számlát az eladótól;
2. Részleteit, költségét és mennyiségi mutatóit írja be a Vásárlási könyvbe;
3. Mutatók átvitele a könyvekből a nyilatkozatba.

A vevő feladata, hogy időben megkapja az s/f-t az eladótól; az Orosz Föderáció törvényei a szállítástól vagy az előleg beérkezésétől számított 5 napos időszakot írnak elő. Az időszak számítása naptári napokban történik. Az eladó feladata az s/f helyes elkészítése, hogy az ügyfélnek a jövőben ne legyen gondja az általános forgalmi adó visszatérítésével.

Ki állítja ki a számlákat?

Az alábbi személyek készítenek s/f-t ügyfeleik számára:

1. ÁFA fizetők;
2. Különleges rendszerben lévő személyek olyan esetekben, amikor hozzáadott adóköteles ügyleteket hajtanak végre;
3. ÁFA-mentes, de adóköteles ügyletet végző személyek;
4. A megbízó vagy a megbízó érdekében eljáró közvetítők áruik értékesítésében.

Előleg kézhezvételekor számlát kétszer állítanak ki - a vevő pénzének átvételekor és a szállításkor a kapott pénzeszközök elszámolására.

Ezzel egyidejűleg az előleg átvételekor kiállított s/f-ben az előleg összegéből elkülönített áfa összegét feltüntetik. A kiszállításkor összeállított s/f az eladási árhoz hozzáadott ÁFA összegét jelzi.

Korábban készített számla szerkesztésekor hibás számla helyett javított számla készül, ha a hibát elírás, hibás számítások vagy hiányosságok okozzák. És ha a hibák jelentősek és mennyiségi vagy árváltozással járnak, akkor a korábban elkészített c/f mellett kiigazító számlát állítanak ki - egy független dokumentumot, amely kiegészíti a korábban kiállítottat.

Ki nem állít ki számlát?

A következőket nem szabad elkészíteni:

1. ÁFA-mentes ügyleteket végző személyek;
2. Kiskereskedelemmel, vendéglátással, valamint lakossági egyéb szolgáltatásokkal foglalkozó személyek készpénz ellenében (ha az eladó csekket vagy BSO-t állít ki a vevőnek);
3. Különleges rezsim alatt álló személyek (egyes egyedi műveletek kivételével);
4. Azok a személyek, akik az ügyféltől előleget kaptak a soron következő áruszállításokra 0%-os adóval, áfamentesek a Ptk. 149 vagy 145, valamint olyan értéktárgyakat, amelyek gyártási ciklusa hat hónapnál tovább tart.
5. A felek megállapodásának formalizálása során az adófizetési kötelezettség hiányáról a vevő számára való haszontalanság miatt (utóbbinak nem kell pótadót fizetnie és visszafizetnie).

Az eladónak jogában áll nem számlát kiállítani, ha az ügyfél nem kér számlát.

Például a vevő mentes az áfa alól és nem jogosult levonásra, ezért nincs szüksége s/f-re. A törvény ebben a helyzetben lehetővé teszi, hogy ne állítsanak ki számlát, ha mindkét fél egyetért, kölcsönösen aláírva. Ezt az állítást megerősíti az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 169. cikkének 3. szakasza. Nem szabad megfeledkezni arról, hogy annak ellenére, hogy a vevőnek nincs szüksége az s/f-re, az eladónak be kell jegyeznie az értékesítési könyvbe, amely alapján a fizetendő adó kiszámítása történik. Ezért az s/f-t továbbra is le kell generálni, de nem kell elküldeni a kliensnek.

Milyen formában állítják ki a számlákat?

Két formátum áll rendelkezésre az eladók számára - elektronikus és papír. Bármilyen kényelmes formátumot választhat. Az elektronikus számlák előállításához azonban csatlakoznia kell az Üzemeltetőhöz, amely TCS-n keresztül biztosítja az elektronikus kommunikációt a partnerek között. Ebben az esetben az elektronikus dokumentumkezelés résztvevőinek megállapodást kell kötniük az elektronikus formában történő dokumentumok cseréjéről a TKS-en keresztül.

Az ügyfél és önmaga számára papír s/f készül, azaz két egyforma példány készül.

A számlákat azt követően kell kiállítani, hogy az eladó megfelelő indokokkal rendelkezik:

• Szállítás;
• Tulajdonjog átruházása;
• Előleg átvétele.

Ezen események bekövetkezése előtt nem javasolt az s/f regisztrációja, azonban a hatályos jogszabályok nem tiltják. Ebben az esetben az adóhivatal álláspontja szerint erre nincs szükség, és a bírói gyakorlatban előfordulnak olyan esetek, amikor az igazság a számlát korábban kiállító eladó oldalán maradt.

Késések a regisztrációnál nem megengedettek – a lemondás dátumának a regisztrációra kijelölt 5 naptári nap valamelyikébe kell esnie.

Több eladott áru- és anyagtételre is megengedett egy s/f beállítás, ha egy ügyfélnél minden szállítás ugyanazon a napon történik.

Számla kitöltése

A nyomtatvány a mellékletben található. Az Orosz Föderáció kormánya által készített 1137. számú határozat 1. sz. A dokumentum végrehajtására az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében (169. cikk) meghatározott különleges követelmények vonatkoznak.

A vevő azon képessége, hogy visszaigényelje az áfát, attól függ, hogy a számla milyen helyesen van kitöltve. Ha az s/f nem tartalmazza az összes szükséges kötelező adatot, vagy a kitöltést hibásan végezték el, a vevő bejegyeztetheti az s/f-t a Beszerzési könyvébe, de az adóhivatal utólag megtagadhatja az adó visszatérítését. számla.

Amikor az eladótól s/f-t kap, a vevőnek ellenőriznie kell az űrlapot, hogy megbizonyosodjon annak helyességéről és a szükséges információk és adatok meglétéről. Ha valami nem felel meg a vevőnek, az eladóhoz fordulhat javítási kéréssel, ilyenkor az aktuális s/f megsemmisül és újat alakítanak ki azonos számmal és dátummal, a megfelelő adatokkal. A javított verzió közötti különbség a javítás számával és dátumával kapcsolatos információk elérhetősége lesz.

Ha az s/f táblában vannak üres oszlopok és sorok, azokat át kell húzni. A kötőjelek hiánya nem teszi érvénytelenné az s/f-t, de fennáll annak a veszélye, hogy további hibás információkat adunk az üres sorokhoz.

A jóváhagyott számlaűrlap átfogó részletet tartalmaz, amely elegendő az összes szükséges mutató feltüntetéséhez. Ugyanakkor az eladó fenntartja magának a jogot, hogy a meglévő mezőket, oszlopokat a szükséges információkkal egészítse ki. A lényeg az, hogy ne távolítsuk el vagy rövidítsük le az űrlapon található információkat.

Számlamezők kitöltése

Mezőszám	Kitöltendő adatok
1	Nincs számla. Az Orosz Föderáció adótörvénye nem ír elő különleges követelményeket a számozásra. A számozás általában az év elejétől szekvenciális (nagy szállítmányszámú hónap vagy negyedév), de választható más számozási mód is, amely a számviteli adópolitikában rögzített. Jó lenne, ha a számhoz magyarázó betűket és osztójeleket adnának. Például a szállítmányozással, előlegbevétellel kapcsolatban keletkezett számláknál a számozásnál eltérő betűjelölések is feltüntethetők. Az elválasztókat (például „/”) akkor használjuk, ha a független szállításokat különálló egységek végzik. Különböző számlákhoz nem szabad ugyanazt a számot hozzárendelni, ezért a számozást szigorúan figyelni kell, elkerülve a véletlen vagy szándékos ismétléseket. A számozás megsértése nem teszi érvénytelenné az s/f-t. A dátumnak meg kell egyeznie a kibocsátás aktuális napjával. A feladástól vagy az előleg összegének kézhezvételétől számított 5 napon belül kell megtörténnie.
1a	A javítás számát és dátumát tükröző mező. Ez a speciális sor akkor kerül kitöltésre, amikor az s/f-t egy benne elkövetett hiba (elírás, hibás számítások) miatt javítják. Megjelenik a javítások aktuális száma, valamint a hozzárendelt szám.
2	Az eladó neve – az alapító okiratokból, teljes vagy rövidített formában.
2a	Az eladó címe a létesítő dokumentációból származik. Vagyis ez az a cím, amelyet a jogi személy bejegyzése céljából az adóhivatalhoz benyújtott dokumentumok benyújtásakor jeleztek. Tartalmaznia kell a város nevét, irányítószámát, utcáját, házát, lakását, irodáját. A címelemek rövidítésekkel jelölhetők.
2b	TIN és ellenőrzőpont. Fontos részletek, amelyekben a hibák nem megengedettek. Az adatok hiánya vagy hibás megadása nem teszi lehetővé, hogy a vevő adólevonást kapjon ezen s/f után. Az adatok az alapítás során a regisztrációhoz kapcsolódóan kiállított adóigazolásból származnak.
3	Információk a feladóról - a kiszállított értéktárgyak tulajdonosáról. Szintén ebben a szerepben lehet a raktár tulajdonosa, aki az áru tulajdonosának nevében feladóként jár el. Gyakran az eladó egyben a feladó is, ilyenkor „ő” van írva ebbe a mezőbe. Ha kívánja, újra megadhatja az eladó adatait, ez nem minősül szabálysértésnek. A feladó címének meg kell egyeznie a postai címmel. Ezt a mezőt csak áru kiszállításakor kell kitölteni. Szolgáltatások, munkavégzés vagy előleg beérkezésekor a mező nincs kitöltve.
4	Információ a címzettről - az a személy, akinek a rakományt szánják. Ennek a személynek a nevére és postai címére vonatkozó információkat közöljük. Nem tilos azonban szükség esetén a postai cím helyett jogi vagy tényleges cím feltüntetése. A mező csak az áruk kiszállításakor kerül kitöltésre, más esetekben egy kötőjel kerül hozzáadásra.
5	Az adóösszeg megfizetését igazoló befizetési bizonylat adatai. Az előleg beérkezésekor tájékoztatást ad a beérkezés alapjául szolgáló fizetési megbízásról. Ezt a mezőt nem kell kitöltenie, ha a fizetés a szállítási tranzakció napján vagy később megérkezett.
6	Vevő neve – a kitöltés megegyezik a 2. mezővel.
6a	A vevő címének elemei hasonlóak a 2a mezőhöz.
6b	A vevő INN és ​​KPP - kitöltése a 2b mezővel megegyező módon.
7	A pénznemre vonatkozó információ kötelező adat. Az orosz rubel kódja 643.
Táblázat oszlopainak kitöltése
1., 2. és 2a	Információ a termék nevéről és mértékegységéről.
3	Az egyes tételek mennyisége.
4	Adó nélküli ár egységenként.
5	Pozícióérték adó nélkül.
6	A jövedéki adó összegét a megfelelő árucsoportra kell kitölteni.
7	Áfakulcs.
8	Az adó összegének meg kell felelnie az 5. és 7. oszlopban szereplő mutatók szorzatának eredményének.
9	Költség adóval együtt.
10 és 10a	Az áruk származása.
11	A vámáru-nyilatkozat részletei.

A számlát a vezető, főkönyvelő vagy megbízás vagy meghatalmazás alapján helyettesítő személyek írják alá. Ez az űrlap nem igényel nyomtatást.

Példa számla kitöltésére

A számla olyan dokumentum, amely igazolja a szolgáltatások, áruk nyújtását vagy tulajdonjogot, és rögzíti azok értékét a megállapodás időpontjában.

Ezt az eladó könyvelési osztálya állítja elő és bocsátja ki nem az áruk vagy szolgáltatások kifizetése előtt vagy után, hanem azt követően, hogy a vevő befejezte az áruk vagy szolgáltatások végleges átvételét.

Az ilyen számla létrehozásának fő célja az áfa elszámolása. Ezért ezt a dokumentumot csak szigorúan a követelményeknek megfelelően lehet kitölteni.

Ennek a dokumentumnak két funkciója van:

1. igazolja, hogy a vevő átvette a szolgáltatást vagy a terméket;
2. rögzíti a megfizetett adó összegét annak utólagos levonása céljából.

Referencia. A fuvarlevél egy számviteli okmány, amelynek célja az árukra vagy ingatlanokra vonatkozó jogok átruházása az eladótól a vevőre.

Tartalmaznia kell az áru mennyiségére, annak rész- és összköltségére vonatkozó adatokat, valamint az eladó fél adatait.

Elkészíthető szabványos egységes dokumentum formájában, amelynek mintája az interneten elérhető, vagy az értékesítő cég által önállóan kidolgozott nyomtatványon. Papír és elektronikus formában is rendelkezésre áll.

Leggyakrabban ezt a dokumentumot áruk kiskereskedelmi értékesítésére használják.

Mindig szükséges ez a dokumentum?

Számla nem mindig szükséges- számos kivétel van, amikor nincs kiírva. Ha egy vállalkozás egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, akkor nem állítanak ki számlát.

Továbbá, ha a vállalatok által értékesített áruk vagy az előállított szolgáltatások nem esnek adókötelesnek, akkor nem kell számlát kiállítani (az oroszországi adótörvénykönyv 149. cikke (3) bekezdésének 15. albekezdése szerint).

Ilyen tevékenység például a kamatozású pénzeszközök kibocsátása. Ahol Adóköteles szolgáltatások esetén a számlázás kötelező.

Ezen túlmenően, ha a vevő adómentes, nem készül számla.

Példa ebben az esetben egy egyéni vállalkozó, aki az UTII és az OSNO rendszerek alatt dolgozik.

Figyelem. Mivel a vállalkozó nem adófizető, mentesül a számlakészítés alól.

Milyen esetekben írják elő?

A számlát három fő esetben kell kiállítani:

1. Először is, ha a vállalat olyan szolgáltatásokat, árukat vagy ingatlanjogokat értékesít, amelyek HÉA-kötelesek (Oroszország adótörvénykönyve szerint).
2. Másodszor, ha ez a szervezet közvetítőként értékesít árukat vagy szolgáltatásokat ügynökként vagy megbízási szerződés alapján olyan esetekben, amikor az általános adózási rendszert alkalmazzák.
3. Harmadszor pedig, a számlát az értékesítő cég tölti ki, ha előleget kapott a vevőtől a szolgáltatások vagy áruk közelgő eladására.

Mikor nem adják ki?

Ilyen dokumentum készítése nem szükséges, ha a vevő cég (vagy szolgáltatás megrendelője) adófizetési kötelezettség alól mentesített személy, például egyéni vállalkozó, vagy 0%-os adókulcsot alkalmaznak. Ezt a döntést a Pénzügyminisztérium ().

Egy másik helyzet, amikor nem készül számla, az az, amikor az eladó felfelé változtatja az árakat, és ezt követően módosítja az adóalapot. Ugyanakkor maga az eladó és a vevő cég egymással kapcsolatban álló személyek (a alapján).

Fontos. Ha maguk az áruk, a tulajdonjogok vagy a szolgáltatások nem adókötelesek, akkor szintén nincs szükség számlára (az orosz adótörvénykönyv 169. cikkének (3) bekezdése szerint).

Van alternatíva?

A számla egyik nemrégiben megjelent alternatívája az univerzális átutalási bizonylat. Ahol Két lehetőség van egy új pénzügyi bizonylathoz, kissé eltérnek egymástól. Az 1-es állapotú UPD azonnal helyettesítheti a számlát, a számlát és az aktust. A 2-es állapotú UPD csak az aktust vagy számlát helyettesíti.

Egy ilyen univerzális dokumentum használata nagyban leegyszerűsíti a nyilvántartást. Ugyanakkor előfordultak olyan esetek, amikor a vevők megtagadták az ilyen dokumentum átvételét, és a szokásos számla benyújtását követelték.

De, mint a Pénzügyminisztérium kifejtette, egy ilyen követelmény helytelen, és Az UTD használata fiók helyett teljesen legális. Az adóhatóságoknak és a vásárlóknak is el kell fogadniuk egy ilyen dokumentumot.

Így a számla minden áfa-fizető számára kötelező (kivéve a fent jelzett eseteket). Csak a megfelelően kiállított számla vagy UPD teszi lehetővé az adóalany társaság számára, hogy tovább gyakorolhassa adólevonási jogát.

Hasznos videó

Nézzen meg egy videót arról, hogy ki és milyen esetekben állít ki számlát: