Ingatlanadó egyszerűsített adózási rendszere. Fizetik az ingatlanadót az USN szerint? Hogyan kell kiszámítani az ingatlanadót és beszámolni róla

Ha egy szervezet vagy kereskedő úgy dönt, hogy „egyszerűsített” szolgáltatással dolgozik, automatikusan mentesül számos adó fizetése alól. Beleértve az USN szerinti ingatlanadót. De vannak kivételek, amelyekkel tisztában kell lenni. Nézzük meg részletesen, hogyan kapcsolódnak más adók az egyszerűsített adórendszerhez.

Különleges mód előnyei

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének (2) és (3) bekezdése szerint az egyszerűsített emberek mentesülnek:

1. A legtöbb esetben - az értéktárgyak értékesítésének áfájából.

Így nincs szükség beszerzési és eladási nyilvántartások vezetésére, vonatkozó jelentések és nyilatkozatok benyújtására, számlák kiállítására. Ennek megfelelően nincs lehetőség adólevonásra (bár vannak kivételek). Ez vonatkozik a különadó elszámolásra is. Például a tengerentúli tranzakciókból.

2. Ingatlanadóból, kivéve a kataszteri értékbecslés adóját.

3. Társasági adóból (azonban azt az osztalékot kell majd fizetni, amelyre a leegyszerűsítő egy másik vállalkozásból jogosult. Az azt kifizető fél visszatartja az adó összegét és átutalja a kincstárnak. Ezért a leegyszerűsítő kap osztalék már csökkentett összegben).

Valójában az összes felsorolt ​​befizetést felváltja az egyszerűsített adórendszer adója. Ennek teljes összege mind a bevételből, mind a felmerült költségekkel csökkentett bevételből képezhető. Ugyanakkor az „egyszerűsített” rendszert választó szervezet vagy egyéni vállalkozó nem szűnik meg a személyi jövedelemadó adóügynöke lenni.

Mikor kell adót fizetni az "egyszerűsített"

Az egyszerűsített adó magában foglalja az előlegek levonását (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.19. cikke és 346.21. cikkének 7. szakasza). A sorrend a következő:

• az I. negyedévre - április 25-ig;
• fél évig - július 25-ig;
• 9 hónapra - a tárgyévet is beleértve október 25-ig.

Figyelem: az előleg átutalását nem kell bejelentenie az IFTS-nek. Nincs ilyen kötelezettség.

A 2017. évi egyszerűsített adó főösszegét 2018. március 31-ig, a 2018. évit pedig 2019. március 31-ig kell átutalni a költségvetésbe. Ez egyben az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozattételi határidő is.

"egyszerűsített" áfa

Van egy általános eljárás, amely szerint az egyszerűsített adórendszeren dolgozó vállalkozás nem foglalkozik áfával. Ezzel egyidejűleg bevallást és transzferadót kell benyújtania, ha:

• a közös tevékenységi megállapodásokban való részvételről stb.;
• önkéntes számlák kiállításakor;
• bizalmi ügyletek keretében;
• az áfa adóügynöki feladatainak ellátása során.

Az adófizetés és a bejelentés időpontja az adott helyzettől függ.

Az ingatlanadó feltételei 2018-ban

Általánosságban elmondható, hogy az „egyszerűsítés” esetében az ingatlanadóval kapcsolatos összes fő kérdést a cikk tartalmazza. Az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2. Az adóköteles ingatlan a következőket tartalmazza:

• kereskedelmi és adminisztratív-üzleti központok;
• kereskedelmi, fogyasztói szolgáltatások vagy közétkeztetés tárgyai;
• nem lakás céljára szolgáló helyiségek;
• a mérlegben befektetett eszközként nem elszámolt helyiségek és lakóépületek.

Azokat az ingatlantípusokat, amelyeket a régióban a kataszteri értékelés szerint adóztatnak, az Orosz Föderáció alanya külön törvényében kell feltüntetni. Így például 2015-ben Oroszország régióinak kevesebb mint felében biztosították ennek az adónak a kataszter szerinti megfizetését. Ezért az Orosz Föderáció tárgyától függően egy adott tárgyra vonatkozóan tisztázni kell a kérdést. Általában a Szövetségi Adószolgálathoz és / vagy a Rosreestr-hez intézett kérés segít.

Sajátosságok

Azon esetekben, amikor az ingatlan nem felel meg a meghatározott regionális törvény normáinak, az egyszerűsített adóalanyok 2018-ban nem fizetnek ingatlanadót. Ha az ingatlan megfelel a kritériumoknak, figyelembe kell venni néhány árnyalatot:

1. Az Orosz Föderáció alanya tisztviselői egyedi adókedvezményeket állapíthatnak meg - meghatározott szervezetek számára. Ezért azt javasoljuk, hogy ellenőrizze, hogy vállalkozása a szerencsések közé tartozik-e.

2. Adókulcs.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 380. cikkének 1.1. pontja meghatározza az ingatlanadó maximális mértékének korlátait. Ebben az esetben a pontos érték csak a regionális törvényből tudható meg. Az egyes ingatlantípusok esetében ezek az árak eltérőek.

3. Fizetési feltételek.

A helyi hatóságoknak jogukban áll előlegek levonását előírni. A régiók pedig aktívan használják is. Az előleg átutalásának konkrét feltételeiről is csak a regionális törvényből tájékozódhat. Az időközi elszámolások benyújtásának határideje általában 30 nap, és egybeesik ezen összegek befizetésének határidejével. Vagyis a negyedév végét követő egy hónapon belül.

Ne feledje: ahhoz, hogy az egyszerűsített adórendszer után ingatlanadót is fizessenek, nem elég csak az ingatlan típusát megemlíteni a törvényben. Fontos, hogy az objektum szerepeljen a kataszteri listán, amelyet az Ön régiója végrehajtó hatalma hagyott jóvá (Az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 378.2 cikk). Ha az objektum nem szerepel a listán, akkor ezen adó miatt nem kell aggódni.

Az ingatlanadó az objektum kataszteri értékétől függően kerül kiszámításra. Az állami kataszteri értékelés során kerül megállapításra. Vannak olyan régiók, amelyek azonnal feltüntetik a kataszteri indexet az általuk jóváhagyott objektumok listájában.

Egyéb esetekben a kataszteri érték megtudásához személyesen kell kérvényt benyújtani. Ezt levélben lehet megtenni a Rosreestr területi irodájába. Vagy ennek a részlegnek a hivatalos forrásán keresztül https://rosreestr.ru, ahol információkat kaphat az állami ingatlankataszterbe való belépésről.

Kötelező adók az egyszerűsített adórendszerre

Azok a vállalkozók, szervezetek, akiknek adózási tárgyként elismert földje van, telekadót fizetnek. Így ezt az adót az egyszerűsített adórendszer után is meg kell fizetni.

Azok a kereskedők és cégek, amelyeknél a járműveket nyilvántartásba vették, szállítási adót is fizetnek (az Orosz Föderáció adótörvényének 358. cikke). Itt nincs kivétel az egyszerűsítők esetében.

2015-től az egyszerűsített adózási rendszert (STS) alkalmazó cégeknek ingatlanadót kell fizetniük az ingatlantárgyak után, amelyek adóalapját az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint kataszteri értékükként határozzák meg.

Az Art. (2) bekezdésében foglaltak ennek megfelelő módosításra kerültek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 2014. április 2-i szövetségi törvényének 346.11. 52-FZ szám "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve első és második részének, valamint az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak módosításáról".

Emlékezzünk vissza arra, hogy jelenleg az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza szerint az egyszerűsített adórendszer szervezetek általi alkalmazása előírja, hogy mentesülnek a fizetési kötelezettség alól:

• társasági adó (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 284. cikkének 3. és 4. szakaszában meghatározott adókulcsokkal adózott jövedelem után fizetett adó kivételével),
• társasági vagyonadó.

Az USN-t alkalmazó szervezetek szintén nem ismerhetők el héa-adóalanyként, kivéve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint fizetendő adót, amikor az árukat az Orosz Föderáció területére és a joghatósága alá tartozó más területekre importálják, valamint az RF adótörvénykönyv 174.1 cikkének megfelelően fizetett adó.

Az egyéb adókat az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezetek fizetik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályoknak megfelelően.

2015 óta az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.11. cikke 2. szakaszának új kiadása szerint az egyszerűsített adórendszer szervezetek általi alkalmazása mentesíti őket az ingatlanadó fizetési kötelezettsége alól, kivéve a:

• az ingatlantárgyak után fizetett adó, amelynek adóalapja az ő tulajdonuk kataszteri érték adótörvény rendelkezéseinek megfelelően.

Ennek megfelelően minden olyan társaság, amely kereskedelmi ingatlannal rendelkezik és az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, 2015 ótaévekben nem csak ingatlanadót kell fizetni (kataszteri alapon számolva, nem az éves átlagérték alapján), hanem adóbevallást is kell adni.

Tekintettel arra, hogy az ingatlanadót az adott ingatlan kataszteri értékéből számítják ki, a költségvetésbe történő befizetések jelentős összeget tehetnek ki a kifizetők számára.

Cikkünkben megvizsgáljuk a kereskedelmi ingatlanok adóztatásának jellemzőit az adótörvénykönyv és Moszkva város jogszabályai szerint.

Általános rendelkezések

Az ingatlanadó a regionális adókra vonatkozik. Az adótörvénykönyv 30. fejezete az ingatlanadó kivetésének eljárásával foglalkozik.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 372. cikke szerint a szervezetek vagyonadóját az adótörvénykönyvvel és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályaival összhangban állapítják meg és hajtják végre.

Az adót a hatálybalépés pillanatától kezdve az Orosz Föderáció megfelelő alanya területén kell megfizetni.

Adó megállapításakor az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 30. fejezetében meghatározott korlátok között határozzák meg az adó mértékét, az adófizetési eljárást és feltételeket.

2014 óta az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei nemcsak adókedvezményeket és azok használatának indokait írhatják elő az adófizetők számára, hanem azt is. az egyes ingatlantárgyak adóalap meghatározásának jellemzői.

Ez a kiegészítés közvetlenül kapcsolódik az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 375. cikkének módosításaihoz:

Korábban az adóalapot kizárólag a következőképpen határozták meg átlagos éves az adózás tárgyává elismert vagyonértékét, majd 2014-től a vonatkozásában egyedi tárgyakat ingatlan, az adó alapja az övék kataszteri érték*.

*Az adózási időszak január 1-jétől az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének megfelelően.

Az ingatlanadót ingó és ingatlan vagyonra vetik ki, ideértve az alábbi ingatlanokat is:

• átmeneti birtokba, használatba, selejtezésbe, vagyonkezelésbe átadva,
• hozzájárult a közös tevékenységhez,
• koncessziós szerződés keretében kapott,

a mérlegben befektetett eszközként elszámolni a számvitelre előírt módon.

Az ingatlanadó adózási időszaka naptári év.

Az adóbevallási időszakok a következők:

• első negyedévben,
• szemeszter,
• kilenc hónap

naptári év.

Az adótörvény előírja, hogy az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei megállapítják:

1. Beszámolási időszakok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikkével összhangban - az Orosz Föderáció alanyai jogosultak nem beszámolási időszakokat megállapítani).

2. Adókulcsok (az adótörvény által az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. cikkének (1) és (3) bekezdésével összhangban megállapított határokon belül).

Az ingatlanadó esetében megengedett a differenciált adókulcsok megállapítása a következőktől függően:

• adófizetők kategóriái
• az adózás tárgyaként elismert ingatlanfajták

3. Az adó- és előlegfizetési eljárás és feltételek (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 382. cikke, 383. cikke).

Az adózóknak az alábbi helyen kell bevallást benyújtaniuk és adót fizetniük:

• az adózó helye és könyvelése;
• megtalálva mindegyik különálló alosztályát, amelynek különálló egyensúly;
• az egyes ingatlanobjektumok elhelyezkedése;
• a legnagyobb adózó regisztrációja;
• külföldi szervezet állandó képviseletének regisztrációja a Szövetségi Adószolgálatnál;
• az Egységes Gázellátó Rendszer részét képező ingatlan helye.

Adóköteles ingatlan

Az adótörvénykönyv 374. cikke meghatározza, hogy milyen ingatlant ismernek el adózási tárgyként.

Az ingatlanadó köteles ingó vagyontárgyakatÉs ingatlan*, vagy csak ingatlan, az adózó kategóriájától függően.

*A Polgári Törvénykönyv 130. cikkének (1) bekezdésével összhangban, a ingatlan(ingatlan) tartalmazza:

1. Telkek.

2. Altalaj telkek.

3. Minden, ami szorosan kapcsolódik a földhöz, azaz olyan tárgyak, amelyek nem mozgathatók a rendeltetésükhöz képest aránytalan károsodás nélkül, beleértve:

• épület,
• épületek,
• az építkezés folyamatban.

Ezenkívül az állami nyilvántartásba vételhez kötött ingatlanok közé tartoznak:

• légi és tengeri hajók,
• belvízi hajók,

űrobjektumok.

Az ingatlanon kívüli tételek, beleértve a pénzt és az értékpapírokat, elszámolásra kerülnek ingó vagyontárgyakat(Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 130. cikkének 2. szakasza).

Az ingó dolgokhoz fűződő jogok bejegyzése nem kötelező, kivéve a törvényben meghatározott eseteket*.

*A hatályos jogszabályok értelmében az alábbi ingóságok állami nyilvántartásba vétel tárgyát képezik:

1. Járművek (A közúti közlekedés biztonságáról szóló, 1995. december 10-i 196-FZ törvény 15. cikkének 3. cikkelye).

Ugyanakkor az Orosz Föderáció kormányának 2. sz. "A gépjárművek és más típusú önjáró berendezések állami nyilvántartásba vételéről az Orosz Föderáció területén" az Orosz Föderáció területén történő állami nyilvántartásba vételre is vonatkozik:

• önjáró útépítő gépek,
• egyéb gépek

50 cc-t meghaladó belső égésű motor üzemi térfogatával. vagy 4 kW-nál nagyobb maximális motorteljesítmény.

2. Fegyverek (A fegyverekről szóló, 1996. december 13-i 150-FZ törvény 12., 13. és 15. cikke).

Az adózás tárgyaként nem elismert ingatlan

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének (4) bekezdése értelmében (2013. január 1. óta) az adómentes ingatlan magában foglalja:

• ingó vagyon, 2013. január 1-től fogadták el befektetett eszközökként történő nyilvántartásba vételhez (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. cikkelyének 4. szakasza, 374. cikk).

2013 óta az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikke 4. cikkének új kiadása értelmében szintén nem ismerik el a szervezetek vagyonát terhelő adózás tárgyát (korábban a következő ingatlanok mentesültek az adó alól a 381. cikk értelmében Az Orosz Föderáció adótörvényének "adókedvezményei"):

• Az Orosz Föderáció népeinek szövetségi jelentőségű kulturális örökségének tárgyaként elismert tárgyak (történelmi és kulturális emlékművek), az Orosz Föderáció jogszabályai által megállapított eljárásnak megfelelően.
• Tudományos célokra használt nukleáris létesítmények, nukleáris anyagok és radioaktív anyagok tárolására szolgáló létesítmények és radioaktív hulladékok tárolására szolgáló létesítmények.
• Jégtörők, atomerőművi hajók és nukleáris kiszolgáló hajók.
• Űrobjektumok.
• Az orosz nemzetközi hajólajstromban nyilvántartott hajók.

A korábbiakhoz hasonlóan az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 374. cikkének (4) bekezdése értelmében a következőket nem ismerik el adózási tárgyként:

• Földés egyéb természetgazdálkodási objektumok(víztestek és egyéb természeti erőforrások).

• A szövetségi végrehajtó hatóságok operatív irányítási joga alá tartozó ingatlan, amely jogilag katonai és (vagy) azzal egyenértékű szolgálatot biztosít, és amelyet ezek a hatóságok az Orosz Föderáció védelmi, polgári védelmi, biztonsági és bűnüldözési szükségleteire használnak.

Egyedi ingatlantárgyak adózása (TC RF)

A 2013.11.02-i 307-FZ szövetségi törvény Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 30. fejezete kiegészült az Orosz Föderáció adótörvényének 378.2 cikkével, amely a következő jellemzőket szabályozza:

• az adóalap meghatározása,
• adók kiszámítása és fizetése,

olyan egyedi ingatlantárgyak vonatkozásában, amelyek adóalapját az övékként határozzák meg kataszteri érték.

Az ilyen ingatlantárgyak az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének (1) bekezdésével összhangban a következők:

• Adminisztratív és üzleti központok és helyiségek bennük.

Adminisztratív és üzleti központönálló, nem lakás céljára szolgáló épület, építmény, építmény (a továbbiakban: épület), amelynek helyisége egy vagy több tulajdonosé, és amely felelős legalább egy a következő feltételektől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 3. pontja):

• • Az épület telken található, melynek egyik engedélyezett felhasználási formája üzleti, igazgatási és kereskedelmi célú irodaépületek elhelyezése.

• • Az épületet üzleti, adminisztratív vagy kereskedelmi célokra szánják vagy ténylegesen használják. Ahol:

• Az épület akkor minősül ilyen használatra szántnak, ha a helyiség rendeltetése összterülettel rendelkezik legalább 20% ennek az épületnek a területe a kataszteri útlevelek vagy a műszaki számviteli dokumentumok (leltár) szerint rendelkezik irodák és a kapcsolódó irodai infrastruktúra elhelyezéséről, beleértve:
• irodai felszerelés,
• parkolás.

• Az épület tényleges felhasználása a fenti célokra a teljes területének legalább 20%-ának iroda és kapcsolódó irodai infrastruktúra hasznosítása, beleértve:
• központosított fogadószobák,
• tárgyalók,
• irodai felszerelés,
• parkolás.

• Bevásárlóközpontok (komplexumok) és bennük lévő helyiségek.

bevásárló központ különálló nem lakáscélú épületet ismernek el, amelynek helyisége egy vagy több tulajdonosé, és amely felelős legalább egy a következő feltételektől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének 4. pontja):

• • Az épület olyan telken található, amelynek az egyik engedélyezett felhasználási módja a következők elhelyezését biztosítja:
• bevásárlási lehetőségek,
• közétkeztetési / fogyasztói szolgáltatások.

• • Az épületet kiskereskedelmi, vendéglátó/fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezésére szánják vagy ténylegesen használják. Ahol:
• Az épület akkor minősül ilyen használatra szántnak, ha az adott ingatlantárgyak kataszteri útlevelei vagy műszaki okmányai szerint olyan helyiségeket jelöltek ki, amelyek összterülete az épület teljes területének legalább 20%-a. Az ilyen ingatlantárgyak könyvelése (leltár) biztosítja a kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátó létesítmények / fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezését.

• Az épület tényleges, fenti célú hasznosítása a teljes területének legalább 20%-ának kiskereskedelmi létesítmények, vendéglátó létesítmények/fogyasztói szolgáltató létesítmények elhelyezésére történő hasznosítása.

• nem lakás céljára szolgáló helyiségek, amelynek célja összhangban van kataszteri útlevéllel az ingatlantárgyak vagy az ingatlantárgyak műszaki számviteli (leltári) dokumentumai a következők elhelyezését biztosítják:
• irodák,
• bevásárlási lehetőségek,

Vagy melyik ténylegesen használt* elszállásol:

• irodák,
• bevásárlási lehetőségek,
• közétkeztetési és fogyasztói szolgáltatások tárgyai.

*A 378.2. § (5) bekezdése szerint a nem lakás céljára szolgáló helyiség tényleges hasznosítása a fenti céllal összterületének legalább 20%-ának elhelyezésre történő felhasználása:

• irodák,
• bevásárlási lehetőségek,
• közétkeztetési/közszolgáltatási létesítmények.

Elfogadható az Orosz Föderáció alanya törvénye, amely meghatározza az adóalap fenti ingatlantárgyak kataszteri értéke alapján történő meghatározásának sajátosságait:

• csakjóváhagyása után az Orosz Föderáció alanya az ilyen ingatlanok tárgyai kataszteri értékének meghatározására vonatkozó megállapított eljárásnak megfelelően.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének 6. szakasza szerint, ha a kataszteri értéket meghatározzák épület, amelyben az adózás tárgyát képező helyiségek találhatók, de egyben az ilyenek kataszteri értéke helyiségek nincs meghatározva, ennek a helyiségnek az adóalapját határozza meg:

• annak az épületnek a kataszteri értékének részesedéseként, amelyben a helyiségek találhatók, ami megfelel a helyiségek területének az épület teljes területén belüli részarányának.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének (7) bekezdésével összhangban az Orosz Föderációt alkotó szervezet felhatalmazott végrehajtó szerve legkésőbb 1 következő adózási időszak:

• Erre az adózási időszakra határozza meg tekercs az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 378.2. cikke (1) bekezdésének (1) és (2) bekezdésében meghatározott ingatlanok, amelyek esetében az adóalapot kataszteri értékként határozzák meg (a továbbiakban: lista).

• A listát elektronikus formában megküldi az érintett ingatlan telephelye szerinti adóhatóságnak.

• Elhelyezi a listát a hivatalos honlapján vagy az Orosz Föderáció tárgyának hivatalos webhelyén az „Internet” információs és távközlési hálózatban.

Közös tevékenység végzése során a társak közös vagyonáról nyilvántartást vezető személy legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 20. napjáig köteles bejelenteni, minden résztvevő egyszerű partnerségi megállapodás (közös tevékenységekről szóló megállapodás), befektetési partnerségi megállapodás, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 377. cikkében előírt információkon túlmenően:

• a partnerek közös tulajdonát képező ingatlanok kataszteri értékéről az adóév január 1-jétől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 11. pontja).

Az adóösszeg és az adóelőlegek összegének kiszámítása az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkében előírt módon történik, figyelembe véve a következő jellemzőket (az adótörvénykönyv 378.2 cikkének 12. szakasza). Orosz Föderáció):

1) az adóelőleg összegét a beszámolási időszak végét követően az ingatlan adóév január 1-jei kataszteri értékének 1/4-eként kell kiszámítani, megszorozva a megfelelő adókulccsal;

2) ha a kataszteri értéket az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban határozták meg az adózási (jelentési) időszakban és/vagy a meghatározott ingatlantárgyon. kikapcsolt az adóidőszak évének január 1-jei jegyzékében ezen ingatlantárgy vonatkozásában az adóalap megállapítását és a tárgyidőszaki adó összegének (az adóelőleg összegének) kiszámítását. az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezetében előírt módon hajtják végre, kizárás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének rendelkezései;

3) egy ingatlan tárgyát az ilyen ingatlan tulajdonosa adóztatja, hacsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezete másként nem rendelkezik.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének (13) bekezdése szerint a szervezet - a tulajdonos - adót (adóelőleget) fizet a költségvetésbe. hely szerint a meghatározott ingatlantárgyak mindegyike olyan összegben, amelyet az Orosz Föderáció megfelelő alanya területén, ahol ezek az objektumok találhatók, hatályos adókulcs és a kataszteri érték (a kataszteri érték 1/4-e) szorzataként határoznak meg. ) ennek az ingatlannak.

Jegyzet:Abban az esetben, ha az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikke (1) bekezdésének 3. albekezdésében meghatározott ingatlantárgyak esetében a kataszteri érték nem meghatározott, a meghatározott ingatlantárgyak vonatkozásában az adóalapot elfogadják nulla(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének 14. cikkelye).

Az adóalap meghatározásának jellemzői az egyes ingatlantárgyak vonatkozásában (Moszkva esetében)

A 2003.11.05-i moszkvai törvény 1.1. cikkének rendelkezéseivel összhangban A szervezetek vagyonadójáról szóló 64. sz., az ingatlanok kataszteri értékeként az adóalapot a következők vonatkozásában határozzák meg:

1) teljes területű közigazgatási és üzleti központok, valamint bevásárlóközpontok (komplexumok). több mint 5000 négyzetméter méterés a bennük lévő helyiségek*, ha az érintett épületek** (épületek, építmények) olyan telkeken találhatók, amelyeknek az egyik engedélyezett hasznosítási módja üzleti, igazgatási és kereskedelmi célú irodaépületek, bevásárlóhelyiségek elhelyezését biztosítja, vendéglátó létesítmények és (vagy) háztartási szolgáltatások;

*Kivéve az állami hatóságok, autonóm, költségvetési és állami intézmények működési ellenőrzése alatt álló helyiségeket.

**A társasházak kivételével.

2) olyan épületek (építmények, építmények), amelyeket az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 378.2. cikkének (3) és (4) bekezdése szerint üzleti, igazgatási vagy kereskedelmi létesítmények elhelyezésére szánnak vagy ténylegesen használnak, bevásárló létesítmények, vendéglátó létesítmények és (vagy) fogyasztói szolgáltatások tárgyai;

3) az Orosz Föderációban nem állandó képviseleti irodákon keresztül működő külföldi szervezetek ingatlanvagyontárgyai, valamint olyan külföldi szervezetek ingatlanjai, amelyek nem kapcsolódnak e szervezeteknek az Orosz Föderációban folytatott tevékenységéhez állandó képviseleti irodákon keresztül .

A 2014-es ingatlanobjektumok listáját a moszkvai kormány 2013. november 29-i rendelete hagyta jóvá. №772-PP "A 2014. évi kataszteri értékeként adóalapot képező ingatlanok jegyzékének megállapításáról".

Ebben a listában láthatja azokat a moszkvai ingatlanobjektumokat, amelyeknél a cégek, nem alkalmazza az USN-t 2014-ben (kataszteri értékből) kell ingatlanadót fizetni, és ennek megfelelően 2015-ben már az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégeknél is adóznak ezek a tárgyak.

Az érintett ingatlan 2014. évi kataszteri értéke lehetséges.

Ingatlanadó kulcsai

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. cikkének (1) bekezdésével összhangban az adókulcsokat az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei és nem haladhatja meg 2,2%.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 380. cikke (1) bekezdésének 1. albekezdése szerint olyan ingatlantárgyak vonatkozásában, amelyek adóalapját meghatározzák kataszteri értékként, adókulcs nem haladhatja meg a következő értékek:

1) Moszkva esetében: 2014-ben - 1,5%, 2015-ben - 1,7%, 2016-ban és az azt követő években - 2%;

2) az Orosz Föderáció egyéb alanyai esetében: 2014-ben - 1,0%, 2015-ben - 1,5%, 2016-ban és az azt követő években - 2%.

Az Orosz Föderáció adótörvényének 380. cikke lehetővé teszi a differenciált adókulcsok megállapítását a következőktől függően:

• adófizetők kategóriái
• adóköteles ingatlan.

Abban az esetben, ha az adókulcsokat nem az Orosz Föderáció alanyai törvényei határozzák meg, az adózás az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. cikkének 1. és 3. szakaszában meghatározott adókulcsok szerint történik.

Ugyanakkor, ha az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok jogszabályai a jövőben az Orosz Föderáció adótörvényében meghatározottaknál alacsonyabb kulcsokat fogadnak el, az ilyen törvények visszamenőleges hatályúak lehetnek.

A 64. törvény 2. cikkének (2) bekezdésével összhangban Moszkvában az ingatlantárgyak adókulcsát, amelyek adóalapját kataszteri értékükként határozzák meg, a következő összegekben állapítják meg:

Védelem és megtakarítás az üzleti életben, figyelembe véve a Legfelsőbb Bíróság döntéseit. Minden változás az adóoptimalizálási kérdésekben 2019-ben (Szocsi)

A speciális, egyszerűsített rendszerben működő vállalatok bizonyos adókat nem fizetnek. Különösen az egyszerűsített adórendszerre vonatkozó ingatlanadó fizetése 2018-ban csak azon objektumok vonatkozásában történik, amelyek esetében a számítás a kataszteri értékből történik. Tekintsük ezt a kérdést részletesebben - az alábbiakban talál egy példát a számításokra.

Vagyonadó az egyszerűsített adórendszer szerint 2018-ban

A szervezetek ingatlanadójának szabályozását az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 30. fejezete szabályozza. Mivel ez egy regionális típusú adófizetés, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok hatóságai önállóan hagyják jóvá az adókulcsokat, a kedvezmények alkalmazásának eljárását, valamint a fizetési feltételeket (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 372. cikke). . A fizetők olyan vállalkozások, amelyek adóköteles tárgyakkal rendelkeznek.

pontjában foglaltaknak megfelelően. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.11. cikke szerint az egyszerűsített adóval kapcsolatos tevékenység mentesíti a társaságot az ingatlanadó fizetési kötelezettsége alól. De nem teljesen. Az ingatlanadó kiszámításának és utólagos átutalásának szükségessége továbbra is fennáll azon tárgyak esetében, amelyek adóalapját a kataszteri értékből számítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza). A feltüntetett szabály jogi személyekre vonatkozik.

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozóknak nem kell ingatlanadót fizetniük a vállalkozási célú vagyon után. Ha az objektumok a kataszteri értékelés alapján adózott ingatlanok listájára tartoznak, az IP-nek ezen eszközök értéke után magánszemélyektől is ingatlanadót kell fizetnie (az adótörvénykönyv 346.11. cikkének 3. pontja, 378.2. cikkének 7. pontja). Orosz Föderáció).

Mi vonatkozik az ilyen objektumokra:

• Üzleti és bevásárlóközpontok, beleértve a bennük lévő helyiségeket.
• Nem lakáscélú ingatlanok irodai, vendéglátóipari, fogyasztói szolgáltatások és kereskedelem céljára.

Ebben az esetben a következő feltételeknek egyidejűleg teljesülniük kell:

• az ingatlantárgy tulajdonjogon az „egyszerűsítőhöz” tartozik, és tevékenysége során használják fel;
• abban a régióban, ahol az objektum található, a helyi törvények bevezették az ingatlanadó kataszteri értékből történő kiszámítását;
• ez az ingatlan a régió által jóváhagyott zárt objektumlistán szerepel, amelyre az adót a kataszteri értékből számítják.

Az ingatlanadó számítási és fizetési eljárása "egyszerűsítés" esetén

Az ingatlanadó fizetési kötelezettség akkor keletkezik, ha a tárgyat az Art. (1) és (2) bekezdésében felsoroltak közé sorolják. Az adótörvénykönyv 378.2. §-a, feltéve, hogy az Orosz Föderáció alanya jogszabályai jóváhagyták a vonatkozó tárgyakkal kapcsolatos adó kiszámításának és átutalásának eljárását, valamint az ilyen ingatlanok listáját. A fizető erről a kérdésről részletes tájékoztatást kaphat régiója Rosreestrétől vagy a Szövetségi Adószolgálat területi részlegétől.

A kataszteri árat év elején kell a hatóságoknak megállapítani. Ha a mutatót ezen a napon nem hagyják jóvá, az „egyszerűsített”-nek nem kell ingatlanadót fizetnie a megfelelő adózási időszakra (naptári évre).

Az árfolyamot az Orosz Föderáció alanya hagyja jóvá, figyelembe véve a maximális tarifákat. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 380. Ezen túlmenően, ha a régió rendelkezik erről, a jogi személyek kötelesek előleget utalni a költségvetésbe. Az ilyen kifizetéseket a tárgyév január 1-jei ingatlan kataszteri értékének és az adókulcsnak a szorzatának 1/4-eként számítják ki (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2 cikkének 12. szakasza). Ha nem a teljes tárgy, hanem annak csak egy része birtokol, az adót a tulajdoni terület arányában számítják ki.

Ingatlanadó az egyszerűsített adórendszer szerint 2018-ban - példa a számításokra

A Spektr LLC-nek egy irodaháza van, amelynek kataszteri értéke 245 870 954 rubel volt 2018. január 1-jén. A régióban az adó mértéke 1,5 százalék. A könyvelő a következőket fogja tenni:

• Előlegek a 2018-as jelentési időszakok mindegyikére (1 negyedév, fél év, 9 hónap) = 245 870 954 rubel. x 1,5% / 4 \u003d 922 016 rubel.
• Éves adóösszeg = 245 870 954 rubel. x 1,5% = 3 688 064 rubel.
• Adófelár az évek végén = 3 688 064 - (922 016 rubel + 922 016 rubel + 922 016 rubel) = 922 016 rubel.

Jegyzet! Az ingatlanadó-fizetőknek a jóváhagyott formában ingatlanadó-bevallást kell benyújtaniuk az IFTS-hez. az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 2017. március 31-i, ММВ-7-21/271 számú végzésével az IP-jelentéseket nem kell benyújtani, mert az adót az adóhatóság számítja ki a vállalkozó utólagos értesítése mellett.

Arra vonatkozóan, hogy kinek kell fizetnie, számos jogszabály létezik, amelyek egy része az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó vállalkozásokra vonatkozik. A tárgyévben az ingatlan adóköteles, melynek kifizetése a kataszteri érték alapján történik. Az adótörvény 378. cikkének (1) bekezdésében Ezek az objektumok a következőket tartalmazzák:

• Üzleti és adminisztratív központok, valamint a bennük található összes helyiség;
• Nem lakás céljára szolgáló helyiségek irodák, kereskedelmi létesítmények, közétkeztetés stb. Valójában ezekre a célokra is használják;
• Lakások, lakóépületek, amelyek jogi személyekhez tartoznak.

Ebben a cikkben

Milyen ingatlanok tartoznak ingatlanadó alá?

Azon ingatlanok fő listája, amelyekért fizetni kell, fent található, de van néhány szolgáltatás. Különösen ahhoz, hogy ingatlant rendeljünk egy üzleti központhoz, ennek az objektumnak számos követelménynek kell megfelelnie:

• A megfelelő rendeltetésű telken kell elhelyezkedni;
• Az épület eredetileg kereskedelmi és különféle háztartási vagy szociális szolgáltatások elhelyezésére épült, irodai vagy kereskedelmi jellegű;
• Összességében az épület teljes területének legalább 20% -át irodahelyiségnek kell elfoglalnia - ezt a tényt az épület kataszteri útlevele és az egyéb kísérő műszaki dokumentáció jelzi.

Kereskedelmi központok a jogszabályokban a nem lakáscélú épületeket jelentik, amelyek a többi épülettől elkülönítve helyezkednek el, a megfelelő telkeken. Ezekben a dokumentáció szerint a terület 20%-át üzlethelyiségnek kellene kiosztani, és ez tényszerűen is igazolható.

Vannak esetek, amikor az objektumnak megfelelő módon rögzített kataszteri értéke van, de nincs felmérése annak megfelelő helyiségnek, amelyben az úgynevezett leegyszerűsítő személy üzleti tevékenységét végzi. Ebben az esetben az objektum teljes kataszteri értékének egy részét veszik adóalapnak, és a teljes területhez és a lakott helyiségek területéhez viszonyítva számítják ki.

Mi az ingatlanadó mértéke?

Az ingatlanadó mértékét az alany helyi törvényhozása határozza meg külön törvény kibocsátásával. Szükség esetén – az ingatlantípusok, illetve a befizetést végző személyek vagy szervezetek kategóriáitól függően – úgynevezett differenciált kulcsot is megállapíthatnak.

Az adó legmagasabb mértéke nem haladhatja meg a kataszteri érték 2%-át. Az ország tárgyától függetlenül ez az arány a legmagasabb, és a szövetségi törvény határozza meg. Az ország új régióiban - a Krím-félszigeten és Szevasztopolban - ez az arány a következő öt évben nem változtatható.

Ingatlanadó az LLC számára

2015 óta az egyszerűsített adórendszert alkalmazó LLC-knek ingatlanadót kell fizetniük, amelyet a Roscadastre-ban szereplő információk alapján számítanak ki, ha értéküket előzetesen megállapították, és a megfelelő projektet a regionális vagy önkormányzati kormány elfogadta. .

Annak a jogi személynek, amely az egyszerűsített adózási rendszer szerint vagyonadót fizet, önállóan kell kiszámítania annak értékét. Ezen kívül ingatlanról megfelelő nyilatkozatot kell benyújtani - azt a beszámolási évet követő év március 30-ig kell benyújtani az adóhivatalhoz. Benyújtható személyesen vagy postai úton, de az ingatlan telephelyén található szemlére kell megtenni.

Ha a jogszabály előírja az adóelőleget, akkor a vállalkozóknak is kötelező befizetéseket kell teljesíteniük, emellett az ellenőrzésre vonatkozó dokumentumokat is be kell nyújtaniuk. Tartalmazniuk kell az összes szükséges számítást és a fizetés tényének megerősítését. Az adóelőleg fizetésének határidejét szintén regionális jogszabályok határozzák meg.

Ingatlanadó egyéni vállalkozás után

Az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók is kötelesek - az adótörvény-módosítások következtében - ingatlanadó fizetésére. Ugyanakkor az egyéni vállalkozók adószámításának módja itt egyáltalán nem különbözik az LLC-től.

Bizonyos funkciók azonban továbbra is biztosítottak a vállalkozók számára: nem kell önállóan kiszámolniuk a kifizetést, és nem kell jelentést benyújtaniuk róla. Az adófelügyelőség önállóan számítja ki az adó összegét, emellett hosszabb fizetési határidővel rendelkeznek - a tárgyévet követő év december 1-ig.

Ki tartozik ingatlanadó alá?

LLC vagy egyéni vállalkozó az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazva, ingatlanadó köteles az alábbi esetekben:

• Az alany jogalkotási aktusai jóváhagyták az adótörvénykönyv 378. cikkében felsorolt ​​ingatlan kataszteri értékelését;
• A regionális kormányzat megfelelő törvényt fogadott el a szervezetek ingatlanadójának kivetéséről.

Kiderül, hogy az egyszerűsített adóalanyoknak ilyen adót kell fizetniük, ha az alábbi feltételek teljesülnek:

• A szervezet iroda, kereskedelmi létesítmény elhelyezésére, illetve a lakosság vagy más szervezetek számára nyújtott különféle szolgáltatások nyújtására szolgáló épületek vagy helyiségek tulajdonában vagy kezelésében áll;
• A regionális hatóságok elvégezték a szervezetek tulajdonában lévő ingatlanok kataszteri értékelését;
• Ezenkívül a szövetség alanya jogszabályai előírják ezen adó kiszámításának és megfizetésének szabályait, a kataszter értékétől függően;
• Annak az évnek az elején, amelytől a mindenkori adó bevezetésre kerül, lehetőség van minden nyilvántartott objektum kataszteri értékének meghatározására.

Egy szervezetnél a tulajdonában lévő vagy gazdaságosan használt ingatlan a 01-es vagy a 03-as számlán jelenik meg. Pontosan megtudhatja, hogy az ingatlan az adóhivatalhoz tartozik-e, ahol ezt az információt kérésre megadják. Megteheti egy kicsit másképp: megfelelő kérés elküldésével a Rosreestr.

Az ország egyes területein a kataszteri ingatlanok listáit már évekkel ezelőtt felállították. A mai napig aktuálisak, egészen bizonyos kiegészítésekig. Ha a tulajdonos nem ért egyet azzal, hogy ingatlana szerepeljen ebben a listában, akkor ezt a tényt bíróságon megtámadhatja.

Ingatlanadó és USN

A fent felsorolt ​​pontok mindegyikére figyelemmel a vállalkozónak, valamint az egyszerűsített adórendszert alkalmazó korlátolt felelősségű társaságnak ilyen befizetéssel járó kötelezettségei keletkeznek. A kifizető köteles hozzájárulni az adófizetéshez, és erről megfelelő nyilatkozatot kell tennie. Mint fentebb említettük, a Vállalkozónak nem kell önállóan kiszámolnia az adót - ezt az adófelügyelőség végzi el helyette.

A vagyonfizetésre vonatkozó dokumentumokat a megfelelő formanyomtatvány szerint töltik ki, amely a Szövetségi Adószolgálat 2011. november 24-i, 2013. november 5-én módosított végzésében található. Idén erre a célra a Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i rendelete alapján kidolgozott frissített űrlapot is használhatja.

Az ingatlanadó-adatok az űrlap 3. pontjában találhatók. Ha a vállalat egyszerre több objektummal rendelkezik, akkor mindegyikhez ki kell tölteni a megfelelő szakaszt. Ha a cégnek vannak juttatásai, akkor azokat is fel kell tüntetni. Az adó megfizetésének időpontját a helyi törvények szabályozzák.

Adó összeg

A legmagasabb adóösszeg nem haladhatja meg a kataszteri érték 2%-át, de a területi önkormányzatoknak jogában áll ezt módosítani attól függően, hogy az adóalany milyen kategóriába tartozik, van-e kedvezménye, milyen típusú ingatlant birtokol, hamar.

Az egyes régiókban az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek negyedévente fizetnek rá előleget – az ilyen kifizetésekről a helyi törvényeknek kell rendelkezniük. Ha a vállalkozás tulajdonában lévő helyiségek az épület részét képezik, akkor az adókulcs kiszámításakor feltétlenül meg kell határozni, hogy mekkora részt foglal el a teljes szerkezetben.

Ennek megfelelően ettől a mutatótól függően kerül meghatározásra az adó összege. Egyes régiókban minden ingatlan kataszteri értékelését évente felülvizsgálják, így az adó mértéke felfelé és lefelé is változhat.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása mentességet jelent a szervezetek ingatlanadó-fizetési kötelezettsége alól (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza). Ez alól kivételt képez az ingatlan után fizetendő adó, amelynek kataszteri értéke az adóalap.

Mikor kell egy „egyszerűsített” cégnek ingatlanadót fizetnie?

Az „egyszerűsítők” 2015-től kezdődően a kataszteri érték alapján fizetik az ingatlanadót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza). Az ilyen kötelezettség fennállásához négy feltételnek kell teljesülnie (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 378.2. cikkének (1), 2, 7, 10 (2) és (3) bekezdései, 12. bekezdés, Oroszország Pénzügyminisztériumának keltezésű levelei A Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. december 8-i tájékoztatása).

1. számú feltétel: az objektum - az abban található épület, építmény, építmény vagy helyiség - tulajdonjogon a szervezethez tartozik (azonban 2016-tól a kataszteri érték alapú vagyonadó a tulajdonában lévő ingatlanra is vonatkozik). gazdálkodási jogú szervezet).

2. számú feltétel: az ingatlanok a mérlegben a tárgyi eszközök részeként szerepelnek (01. „Állóeszközök”, 03 „Jövedelmező befektetések anyagi eszközökbe” számla) (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 12/17/ 15. sz. 03-05-05-01 / 74010 , Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 14.06.06. BS-4-11 / 10837).

3. számú feltétel: ingatlan szerepel azon objektumok listáján, amelyeknél az adóalapot kataszteri értékként határozzák meg. A listát az Orosz Föderáció alanya (felhatalmazott szerve) határozza meg, amelyben az ingatlan található, és legkésőbb a tárgyév január 1-jéig közzéteszi az Orosz Föderáció alanya (felhatalmazott szerve) hivatalos honlapján. (lásd a Pénzügyminisztérium 06.05.16-i levelét, 03-05-05-01/26422, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 14.08.14-i PA-4-11/16089 sz. levelét).

4. számú feltétel Magának az objektumnak (illetve annak az épületnek, amelyben az objektum található) kataszteri értéke tárgyév január 1. napjával kerül megállapításra. Egy objektum kataszteri értéke január 1-jén megtudható például úgy, hogy a Rosreestr területi szervéhez elküldi az objektum kataszteri kivonatát vagy kataszteri bizonyítványt (a Szövetségi Adószolgálat 14.05.08-i levele) No. BS-4-11 / 8876).

Ha a tárgyév január 1-jétől nincs tárgy az Orosz Föderáció alanyai listáján, vagy annak kataszteri értéke nincs meghatározva, akkor az idei évre vonatkozó adót nem kell fizetni.

Ezen túlmenően a mérlegben befektetett eszközökként nem szereplő lakóépületek és helyiségek ingatlanadó hatálya alá eshetnek, ha ezt az Orosz Föderáció azon jogalanyának a jogszabályai előírják, amelyben az ingatlan található (lásd a magyarázatokat). az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2016. január 26-án kelt levelében: 03-05-05-01/2969, 06.05.15, 03-05-05-01/25946, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 01.21. 16 BS-4-11/697, 15.11.03. sz. BS-4-11 /19182).

Az egyszerűsített adóalanyok nem fizetnek ingatlanadót a könyv szerinti érték alapján (lásd az Oroszországi Pénzügyminisztérium 16.03.11-i levelét, 07-01-09 / 13596).

Az adóalap

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkében megállapított szabályok szerint az adóalapot az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkében meghatározott sajátosságok figyelembevételével határozzák meg. Nevezetesen: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének (1) bekezdésében meghatározott, adózás tárgyaként elismert ingatlan kataszteri értékeként, az előírt módon jóváhagyott ingatlanok vonatkozásában.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének (2) bekezdése szerint az Orosz Föderáció alanya joga meghatározza az adóalap kataszteri értéken alapuló meghatározásának sajátosságait a szervezetek vagyonát terhelő ingatlanok vonatkozásában. e cikk (1) bekezdésének 1., 2. és 4. albekezdésében megjelöltek, beleértve a .:

• adminisztratív és üzleti központok és bevásárlóközpontok (komplexumok) és az azokban lévő helyiségek (1. alpont);
• nem lakás céljára szolgáló helyiségek, amelyek rendeltetése az ingatlantárgyak kataszteri útlevelei vagy az ingatlanok műszaki számviteli (leltári) dokumentumai szerint irodák, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és fogyasztói szolgáltatások elhelyezését írja elő, vagy amelyeket ténylegesen irodák, kiskereskedelmi létesítmények, közétkeztetési létesítmények és háztartási szolgáltatások elhelyezésére használnak (2. alpont);
• a mérlegben befektetett eszközként a számvitelre megállapított módon nem elszámolt lakóépületek és lakóhelyiségek.

Kiszámoljuk az adót

Az ingatlanra vonatkozó adó és előlegek összegét, amelynek adóalapját a kataszteri értéke határozza meg, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 382. cikkében előírt módon számítják ki. Azaz az adóelőleg összegét a beszámolási időszak végét követően számítják ki az ingatlan adóév január 1-jei kataszteri értékének 1/4-eként, szorozva a megfelelő adókulccsal. .

Az ingatlanadó adózási időszaka egy naptári év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikke). A beszámolási időszakok a naptári év első negyedéve, hat hónapja és kilenc hónapja. Az Orosz Föderációt alkotó jogalany jogalkotó (képviselő) testületének az adó megállapításakor joga van arra, hogy ne írjon elő jelentési időszakokat.

Az adó összegét az adóidőszak eredményei alapján számítják ki.

Az adózási időszak végén a költségvetésbe fizetendő adó összegét a vonatkozó adókulcs és az adóidőszakra megállapított adóalap szorzataként számított adó összege, valamint az adóelőlegek összege közötti különbözetként határozzák meg. adóidőszakban számítva.

Az ingatlan futamideje kevesebb, mint egy év. Hogyan kell kiszámítani az ingatlanadót?

Tegyük fel, hogy az ingatlan egy évnél rövidebb ideje van, például év közepén vettek ingatlant, vagy éppen ellenkezőleg, év közben adták el. Ebben az esetben az ingatlanadót egy speciális együttható figyelembevételével kell megfizetni, amelyet az ingatlantulajdon teljes hónapjainak a beszámolási (adó) időszak hónapjaihoz viszonyított arányaként határoznak meg (382. cikk 5. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Ugyanakkor befejezettnek tekintendő az a hónap, amelyben a szervezet az ingatlan vagy az objektum tulajdonjogát bejegyezte (lásd az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012.06.01. keltezésű levelét, BS-4-11 / 9039). ).

Például, ha egy objektumot 2017 januárjában vettek nyilvántartásba, akkor az idei évre vonatkozó előleget és adót teljes mértékben meg kell fizetni.

Ha februárban, akkor az első negyedévi előleg összegét meg kell szorozni 2/3-mal, ha márciusban - 1/3-dal.

A következő beszámolási időszakok (hat hónap és 9 hónap) előlegét és a évi adót szintén a beszámolási (adó)időszaki tulajdoni együttható figyelembevételével számítjuk ki.

Ingatlanadó-előleg = Az objektum tulajdonlásának hónapjainak száma a beszámolási időszakban: A beszámolási időszak hónapjainak száma (3,6 vagy 9 hónap) x Az épület vagy helyiség tárgyév január 1-i kataszteri értéke x adó arány: 4;

Az ingatlanadó összege = Az objektum év tulajdonjogának hónapjainak száma: 12 x Az épület vagy helyiség tárgyév január 1-i kataszteri értéke x Adó mértéke.

1. példa A társaság az egyszerűsített adórendszert alkalmazza („bevétel mínusz kiadás”. 2017 februárjában nem lakás céljára szolgáló üzlethelyiség vásárlása és bejegyzése megtörtént. Az ingatlan a kataszteri ingatlanadó-köteles objektumok listáján szerepel. kataszteri értéke 48 millió rubel Az adó mértéke 1,5%.

Az ingatlant februárban jegyezték be, vagyis az első negyedévben 2 hónap, az első félévben 5 hónap, 2017-ben 9 hónapban 8 hónap, 2017 egészében 11 hónap.

Az első negyedévben az előleg 120 000 rubelt tett ki. ((2 hónap : 3 hónap) x 48 000 000 rubel x 1,5% : 4).

Fél évig - 150 000 rubel. ((5 hónap : 6 hónap) x 48 000 000 rubel x 1,5% : 4). 9 hónapig - 160 000 rubel. ((8 hónap : 9 hónap) x 48 000 000 rubel x 1,5% : 4).

Az adó 2017-ben 660 000 rubelt tett ki. (11 hónap : 12 hónap) x 48 000 000 RUB x 1,5%.

Az év végén a cégnek további 230 000 rubelt kell fizetnie. (660 000 rubel - 120 000 rubel - 150 000 rubel - 160 000 rubel).

2. példa Az „Egyszerűbb” objektum „bevétel mínusz kiadások” egy bevásárlóközpont tulajdonosa, amelyet az állóeszközök (OS) részeként könyvelnek el. 2017. január 1-jétől felkerült a kataszteri értéken vagyonadó-köteles ingatlanok listájára, amelyet az Orosz Föderáció azon testületének végrehajtó hatósága hagyott jóvá, amelynek területén az objektum található.

Az ilyen létesítmények ingatlanadó mértéke 1,3%.

A bevásárlóközpont kataszteri értéke 2017.01.01-én 18 000 000 rubel.

Ennek az objektumnak a tulajdonjoga 2017. február 12-én értékesítése miatt megszűnt.

Számítsuk ki a 2017. évi társasági adót és az arra vonatkozó előlegeket.

Az ingatlantárgyra vonatkozó előleg összegét, amelynek adóalapját annak kataszteri értékeként határozzák meg, a beszámolási időszak végét követően az ingatlan januári kataszteri értékének egynegyedeként kell kiszámítani. Az adózási időszak évének 1. pontja, megszorozva a megfelelő adókulccsal (az Orosz Föderáció adótörvényének 7. cikkelye, 382. cikk 1. albekezdése, 12. bekezdés, 378.2. cikk).

Ebben az esetben 2017 első negyedévében megszűnt az ingatlan tulajdonjoga, amelynek adóalapja a kataszteri érték alapján kerül megállapításra.

Ezért a 2017. I. negyedévi előleg összegének, valamint a 2017. évi adó összegének kiszámításakor a tárgyat azon teljes hónapok számának hányadosaként meghatározott együttható figyelembevételével végzik. a szervezet tulajdonában van a jelentési (adó) időszak hónapjainak számához (hacsak az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 382. cikke másként nem rendelkezik) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 382. cikkének 5. szakasza).

Ha a tárgy tulajdonjogának megszűnése a megfelelő hónap 15. napja előtt történt, az említett jog megszűnésének hónapját nem veszik figyelembe az együttható meghatározásakor (az adótörvénykönyv 382. cikkének 3. bekezdése, 5. pont). az Orosz Föderáció).

Mivel a szervezet tulajdonjoga az ingatlanon 2017. február 12-én megszűnt, a februárt nem veszik figyelembe a megadott együttható számításánál.

Tehát ebben az esetben:

• az ingatlanadó előleg összege 2016 első negyedévére 19 500 rubel. (18 000 000 rubel x 1/4 x 1,3% x 1 hónap : 3 hónap);
• az előlegek összege a II. és III. negyedévre 0 rubel lesz. (18 000 000 rubel x 1/4 x 1,3% x 0 hónap : 3 hónap);
• a költségvetésbe fizetendő ingatlanadó összege az adóidőszak végén 0 rubel lesz. (18 000 000 rubel x 1,3% x 1 hónap: 12 hónap - 19 500 rubel).

Ingatlanadó-bevallás

Az ingatlanadó bejelentésére vonatkozó eljárást az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 386. cikke határozza meg.

Az adóalany minden bevallási és adózási időszak lejártakor köteles a telephelye szerinti adóhatóságnál bejelenteni az egyes külön mérleggel rendelkező részegységeik telephelyét, valamint az egyes ingatlantárgyak telephelyét. (amelyekre vonatkozóan külön adószámítási és adófizetési rendet állapítanak meg) adóelőlegek és bevallások.

Az adózó az adóelőleg-fizetésre vonatkozó adószámítást legkésőbb az adott beszámolási időszak végétől számított 30 naptári napon belül nyújtja be.

Az adóidőszak eredménye alapján bevallott adóbevallást az adózók legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 30-ig nyújtják be.

Az ingatlanadó kiszámításának és bevallásának formái az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2017. március 31-i, MMV-7-21 / 271 számú „A szervezetek vagyonadókra vonatkozó adóbevallás benyújtásához szükséges nyomtatványok és formátumok jóváhagyásáról szóló rendelete alapján a szervezetek ingatlanadó-előlegének adószámítása elektronikus formában és a kitöltési eljárások” (az orosz igazságügyi minisztériumnál 2017. április 12-én bejegyzett, 46348. sz.). Az ingatlanadó előleg számításánál az "egyszerűsített" kiemelt figyelmet kell fordítani a Sec. 3, amelyet orosz szervezetek töltenek ki az ingatlanobjektumokkal kapcsolatban, amelyek adóalapját kataszteri értékként ismerik el. Hasonló szakaszt ír elő a társasági vagyonadó-bevallás. Az adóbevallási nyomtatványok 3. rovatait a kitöltési rend szerint a szervezetek a kataszteri értéken adóztatott objektumok vonatkozásában, ingatlanonként külön-külön töltik ki.

Az adóbevallási nyomtatványok megfelelő soraiban a szervezetnek fel kell tüntetnie ezen ingatlantárgyak kataszteri értékét. másodpercben 3 adóbevallási formanyomtatvány a 020 és 025 sorok, valamint a sec. 3 adószámítási forma előlegre - 020 és 030 sor.

015. sor szakasza szerint. 3. pontja szerinti adóbevallásban a helyiség kataszteri számát csak abban az esetben tünteti fel, ha szakasz 3. azon helyiség vonatkozásában, amelyre vonatkozóan a kataszteri bejegyzést elvégezték.

Egy szervezet kataszteri bizonyítvány formájában kaphat információkat az ingatlantárgyak kataszteri értékéről az ingatlantárgy helye szerinti Rosreestr területi szervétől (Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 13.10.01-i rendelete). 566 „Az ingatlantárgy kataszteri értékéről szóló kataszteri bizonyítvány nyomtatványának jóváhagyásáról”).

Ingatlanadó könyvelés

Az ingatlanadó elhatárolt összegeinek számviteli megjelenítésénél a ráfordítások elszámolásának általános szabályai szerint kell eljárni.

A PBU 10/99 „A szervezet költségei” (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 99. május 6-i, 33n. sz. rendeletével jóváhagyott) szerint a szervezet költségei, jellegüktől, a végrehajtás feltételeitől és területeitől függően a szervezet tevékenysége során szokásos tevékenységek költségeire és egyéb kiadásokra oszlik.

A szokásos tevékenység költségein kívüli ráfordítások egyéb ráfordításnak minősülnek.

A Pénzügyminisztérium magyarázata szerint a szervezet által fizetett (fizetendő) társasági adó összegei a szokásos tevékenységi kiadásait képezik (2005.10.05. 07-05-12 / 10. sz., 08.03.19. sz. /16).

Az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n sz. rendeletével jóváhagyott, a számlatükrének a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására történő alkalmazásáról szóló utasítások értelmében az adó összege (előleg) a szervezet által a szervezetek vagyonára vonatkozó adóbevalláson (kalkuláción) felhalmozott adófizetést a számviteli elszámolásban a 26 „Általános vállalkozási költségek” számla terhelése és a 68 „Adókalkulációk” számla jóváírása tükrözi. és díjak”.

Ebben az esetben a következő bejegyzések készülnek:

Terhelés 26, 44 Jóváírás 68

- elhatárolt ingatlanadó (előleg);

Terhelés 68 Jóváírás 51

- a költségvetésbe utalt ingatlanadó (előleg).

Van azonban egy másik szempont is: az ingatlanadót az egyéb ráfordításokhoz kell hozzárendelni, és a 91. „Egyéb bevételek és ráfordítások”, 91-2. „Egyéb ráfordítások” alszámlán kell figyelembe venni. Ez az álláspont azon alapul, hogy a társasági vagyonadó fizetési költségei közvetlenül nem kapcsolódnak a termékek (áru) előállításához, értékesítéséhez, a munkavégzéshez, a szolgáltatásnyújtáshoz.

Ebben az esetben a huzalozás megtörténik:

Terhelés 91-2 Jóváírás 68

- elhatárolt ingatlanadó (előleg).

Ha a második lehetőséget választja az ingatlanadó számviteli elszámolására, akkor ez szükséges:

• számviteli célból a számviteli politikában tükröződik;
• a pénzügyi kimutatásokhoz fűzött megjegyzésekben.

Az ingatlanadó fizetési eljárása PBOYULami

Az USNO egyéni vállalkozóinak kérelme mentességet biztosít a magánszemélyek vagyonadó fizetése alól a vállalkozói tevékenységben használt ingatlanokkal kapcsolatban, kivéve az adminisztratív, üzleti jegyzékben szereplő magánszemélyek vagyonát terhelő adóköteles tárgyakat. és bevásárlóközpontok (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 7. cikkének 1. bekezdésével összhangban meghatározott, az Orosz Föderáció alanya által jóváhagyott).

Így a vállalkozói tevékenységet folytató, kataszteri értéken adóköteles, az igazgatási, üzlet- és bevásárlóközpontok listáján szereplő ingatlanok vonatkozásában az egyszerűsített adórendszert alkalmazó egyéni vállalkozó nem mentesül a magánszemély vagyonadó fizetése alól.

Ugyanakkor az egyszerűsített adórendszert alkalmazó vállalkozóknak nem kell vagyonadót fizetniük a magánszemélyek után a vállalkozói tevékenység során használt ingatlan után, csak abban az esetben, ha ez az ingatlan nem szerepel a fenti listán.

A magánszemélyek vagyonát terhelő adót azok a magánszemélyek fizetik, akiknek joguk van az adózás tárgyaként elismert ingatlan tulajdonjogára (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 400. cikke).

Az egyéni vállalkozók - "egyszerűsítők", akiknek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 378.2. cikke értelmében ingatlanadót kell fizetniük, azt az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 32. fejezetében megállapított módon kell megfizetni.

Alapszabályok:

• az adózási időszak egy naptári év (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 405. cikke);
• az adó összegét az adóhatóság az adózási időszak lejárta után minden egyes adózási tárgyra külön számítja ki (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 408. cikke);
• az adót az adózónak legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év október 1-jéig kell megfizetnie (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 409. cikke);
• az adót az adózás tárgyának helyén kell megfizetni az adóhatóság által az adóalanynak küldött adóértesítés alapján (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 409. cikke).

Így az egyéni vállalkozónak nem kell semmit sem magának számolnia, és nem kell ingatlanadó-bevallást benyújtania az adóhatósághoz. Az adófelhívást az ingatlan helye szerinti adóhatóság küldi meg.

Ingatlanadó elszámolása az egyszerűsített adórendszer szerint

Az "egyszerűsítők" számára nemcsak az ingatlanadó fizetése fontos, hanem az egyszerűsített adórendszer szerinti adózási szempontból történő figyelembevétele is. A "bevétel" tárgyú "egyszerűsítők" nem veszik figyelembe a befizetett ingatlanadó összegét. A "bevétel mínusz kiadás" tárgyú "egyszerűsítők" a ráfordításoknál figyelembe veszik az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályok szerint megfizetett adók és illetékek összegét (az adótörvénykönyv 26.2. fejezete alapján fizetett adó kivételével). az Orosz Föderáció, az RF adótörvénykönyv 346.16. cikke (1) bekezdésének 22. albekezdése).

Az Orosz Föderáció adótörvényének rendelkezései (346.16. cikk, 1. szakasz) az „egyszerűsített” adóalanyoknak, akiknek tárgya „bevétel mínusz kiadások”, jogukban áll a kapott bevételt a szervezetek ingatlanadójával vagy adójával csökkenteni. magánszemélyek vagyonáról (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele, 15.05.15. sz. 03-05-06-01/27949).

Ebben az esetben az ingatlanadót ténylegesen meg kell fizetni (Az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 2. szakasz, 346.17. cikk).

Ingatlanadó 2017 óta

Az „egyszerűsítőknek” 2017-ben 2017-ben ingatlanadót kell fizetniük azon ingatlantárgyak után, amelyek adóalapját kataszteri értékükként határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.11. cikkének 2. szakasza). Egy konkrét listát (a lakóépületek és helyiségek kivételével) az Orosz Föderáció megfelelő alanya határozza meg, és közzéteszi a hivatalos honlapján.

2017-ben az egyszerűsített adórendszert alkalmazó cégek ingatlanadójának beszámolási időszaka a naptári év első, második és harmadik negyedéve, az általános adózási időszak pedig a naptári év. A beszámolási időszakokat az Orosz Föderációt alkotó jogalany joga nem módosíthatja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 379. cikke).

Az adókulcsokat az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei állapítják meg, míg az olyan tárgyak esetében, amelyek adóalapját kataszteri értékükként határozzák meg, 2017-ben az adókulcs nem haladhatja meg a 2%-ot (Oroszország adótörvénykönyve 379. cikkének 1.1. pontja). Föderáció).

Az adózási időszakra az adót a következő képlet szerint számítják ki:

Éves adóösszeg = az ingatlan tárgyév 01.01-i kataszteri értéke x Ingatlanadó mértéke

Ha beszámolási időszakot határoznak meg, akkor előleget kell kiszámítani (az Orosz Föderáció adótörvényének 12. szakasza, 378.2 cikk):

Negyedéves előleg = Éves adóösszeg: 4

Ebben az esetben figyelembe kell venni az ingatlan tulajdonlásának tényleges idejét (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 382. cikkének 5. cikkelye, lásd fent). Az adót minden objektum helyén kell megfizetni. A feltételeket az Orosz Föderációt alkotó jogalany jogszabályai határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 378.2. cikkének 13. szakasza, 383. cikkének 1. pontja). A szervezet legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 30. napjáig nyújtsa be a felügyelőségnek a szervezetek ingatlanadó-előlegének adószámítását, legkésőbb március 30-ig - az elmúlt évre vonatkozó adóbevallást.

Tengiz Bursulaia, vezető könyvvizsgáló, RIGHT WAYS LLC