Egyszerűsített adórendszer „bevétel” tárggyal: be kell-e venni a bevételbe azt a jutalékot, amelyet a bank visszatart a kártyás fizetések után (elfogadási szerződés alapján)? Beszerzési könyvelés Usn adószámvitel akvizíciós könyvelés.

01December

Jó napot, kedves olvasók! Ma egy apró, de sokak számára fontos, leegyszerűsített kérdést emelünk ki: mennyit kell figyelembe venni a bevételből, ha a vevő a vásárlást az üzletbe telepített banki terminálon vagy online egy internetes átvétellel történő fizetést elfogadó online áruház honlapján fizet. rendszer?

Mi a kérdés lényege

Íme egy példa: A helyzet az, hogy ebben az esetben a vállalkozó jövedelemszerzésének eljárása a következő lesz:

• a vevő műanyag kártyával fizet a terminálon (vagy) a teljes vásárlási összegért, például 6000 rubelt;
• a bank, amellyel a vállalkozó megállapodást kötött, ebből az összegből jutalékot von le szolgáltatásaiért, például 2% - 120 rubel összegben;
• A bank a fennmaradó pénzt a vállalkozó folyószámláján írja jóvá - 5880 rubelt.

A két összeg közül melyiket - 6000 vagy 5880 rubelt - kell feltüntetni a KUDIR-ben, és ennek megfelelően figyelembe kell venni az egyszerűsített adórendszer szerinti nyilatkozatban, amikor az adó kiszámításához szükséges?
Ilyen kérdéseket nem egyszer küldtek már nekünk. Hasonló helyzet áll elő, amikor a vagy a fizetést fogadja el.

Mindezekben az esetekben a vállalkozó vagy cég folyószámláján jóváírt összeg is kevesebb lesz, mint amennyit az ügyfél a vásárlásért ténylegesen kifizetett - a bank vagy aggregátor ebből levonja a közvetítői szolgáltatásaiért fizetett jutalékát is.

Könyvelés egyszerűsített adórendszerrel, „Jövedelem” alappal

Ha az adót csak a jövedelem összege alapján számítják ki, akkor az ügyfél által fizetett összeget e bevétel részeként vesszük figyelembe. A visszatartott jutalék nem vonható le. Ez azt jelenti, hogy példánk szerint a teljes 6000 rubelt be kell vonni a nyilatkozatba, majd a nyilatkozatba.

Az egyszerűsített adórendszerben - Bevételnek minősül az eladott áruk bevételeinek teljes összege, a költségek figyelembevétele nélkül. És a bank vagy aggregátor jutaléka pontosan a vállalkozó költsége - ez az ő fizetése az ügyfél által nyújtott szolgáltatásokért. Mivel ezzel az egyszerűsítéssel a költségek nem vesznek részt az adó számításában, nem kell azokat levonni az ügyfelek által fizetett összegekből.

Egyszerűsített adórendszerű könyvelés „Bevétel – ráfordítás” alapon

Egyszerűsített alapon ilyen adóköteles tárgy esetén a bank vagy aggregátor jutalékát a költségeknél figyelembe veszik. Így 6000 rubelt fog tükrözni a bevételben és 120 rubelt a kiadásokban. Ennek eredményeként a nyilatkozatában csak 5880 rubel szerepel az adószámítási alapban, amelyből az adót számítja ki.

Akinek hivatalos álláspontra van szüksége ebben a kérdésben, olvassa el az orosz pénzügyminisztérium legutóbbi, 03-11-11/54526 16. 09.19-én kelt levelét.

Hozzáteszek még egy dolgot. A bevétel beérkezésének napja ebben az esetben a pénz jóváírásának dátuma lesz. A tükrözésének alapja egy banki kivonat vagy egy fizetési összesítő funkciót ellátó cég kivonata.

A jelenlegi kereslet arra készteti a vállalkozásokat, hogy bekapcsolódjanak az akvizíciós szolgáltatásba, amivel jelentősen bővíthetik „fogyasztói ügyfélkörüket”, így az értékesítésből származó bevételeiket is. Nézzük meg, hogyan kell tükrözni az akvizíciós tranzakciókat a számvitelben, és tanulmányozzuk a fő megszerzési tranzakciókat a számvitelben.

A szolgáltatás megszerzése és fő előnyei

A közelmúltban a bankrendszer jelentősen kibővítette a nyújtott szolgáltatások listáját, ami jelentősen befolyásolta a modern ember életét. Így például az, hogy most van hitelkártyánk, senkit sem lep meg, hiszen az ő segítségükkel kapunk fizetést, nyugdíjat, ösztöndíjat és egyéb bevételeket. Ezenkívül a műanyag kártya nagyon kényelmes eszköz a vásárlások fizetésére, beleértve az online fizetést is.

Az elfogadó szolgáltatás aktiválásához megállapodást kell kötni a kereskedelmi szervezet és a banki struktúra között. A megállapodás alapján speciális végberendezést biztosítunk, amely lehetővé teszi az ügyfelek bankkártyáinak kiszolgálását.

A berendezés használatáért a kereskedő vállalkozás jutalékot fizet a banknak, amelynek összegét és fizetésének feltételeit az átvételi szolgáltatás nyújtására vonatkozó szerződés határozza meg.

Figyelem! A bank önállóan visszatartja a jutalék összegét.

Ha banki terminálon keresztül fizet a vásárlásért a vállalat számlájára, a bevételből a jutalék levonva érkezik:

Az akvizíciós szolgáltatások igénybevételének előnyei:

1. Új ügyfelek vonzása, amely lehetővé teszi az eladások 20-ról 25% -ra történő növelését;
2. Egy kereskedelmi szervezet versenyképessége nő;
3. Nincs szükség készpénzbehajtásra;
4. Védelem a hamis bankjegyek elfogadása ellen;
5. A készpénzes fizetésnél nincs korlátozás.

Az elfogadó szolgáltatás igénybevételével átvett pénzeszközök jóváírásának menete a következő:

Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:

Beszerzési tranzakciók és könyvelések könyvelése

Az akvizíciós tranzakciók elszámolására az 57-es számla használatos, amely az úton lévő pénzeszközöket jeleníti meg. A számla használata annak a ténynek köszönhető, hogy az áru hitelkártyás fizetése esetén a bevétel összege az áru eladását követő három napon belül jóváírásra kerül a cég bankszámláján.

A tranzakciók generálásának alapja egy vezérlőszalag, amelyet a telepített POS terminálon keresztül nyomtatnak ki. Ennek a szalagnak a kialakítása lehetővé teszi az aktuális nap lezárását és a bevétel elküldését a cég folyószámlájára.

A szolgáltatások megszerzéséből származó bevételek tükrözésének eljárása

Számla Dt	Kt számla	A tranzakció összege, dörzsölje.	Bekötés leírása	Egy dokumentumalap
A bank az összeget a fizetés kézhezvételétől számított három napon belül utalja át
62	90-1	65 000,00
90-3	68-ÁFA	9 915,25		POS terminál vezérlő szalag
57	62	65 000,00	A beérkezett kifizetések elektronikus naplójának átvitele a banki struktúrába	Elektronikus folyóirat
51	57	63 960,00	POS terminálon keresztül kapott pénzeszközök jóváírása mínusz banki jutalék (1,6%) 65 000 – (65 000 x 1,6%) = 63 960	bankszámlakivonat
91	57	1 040,00
A bank a fizetés beérkezésének napján utalja át az összeget
62	90-1	35 000,00	Az értékesítésből származó bevétel elhatárolásra került. A vevő plasztikkártyával fizetett	POS terminál vezérlő szalag
90-3	68-ÁFA	5 338,98	Az adásvételi ügylet után ÁFA kerül felszámításra	POS terminál vezérlő szalag
51	62	35 000,00	POS terminálon keresztül kapott pénzeszközök jóváírása	Elektronikus napló, bankszámlakivonat
91	51	560,00	A bank akvizíciós szolgáltatási jutaléka leírásra került	POS terminál vezérlőszalag, megállapodás
A 62-es számla nélküli értékesítésből származó bevétel tükrözése (kiskereskedelem esetében)
57	90-1	88 000,00	Az értékesítésből származó bevétel elhatárolásra került. A vevő plasztikkártyával fizetett	POS terminál vezérlő szalag
90-3	68-ÁFA	13 423,73	Az adásvételi ügylet után ÁFA kerül felszámításra	POS terminál vezérlő szalag
51	57	86 592,00	POS terminálon keresztül kapott pénzeszközök jóváírása mínusz banki jutalék (1,6%) 88000 – (88000 x 1,6%) = 86592	bankszámlakivonat
91	57	1 408,00	A bank akvizíciós szolgáltatási jutaléka leírásra került	POS terminál vezérlőszalag, megállapodás
Visszaküldés akvizíciós tranzakcióval
76	51	15 000,00	A követelés visszavonása
76	90-1	15 000,00	A kapott bevétel visszaírása	POS terminál vezérlőszalag, könyvelési igazolás
90-2	41	12 000,00	Költség visszafordítása	Számviteli igazolás
90-2	42	3 000,00	Kereskedelmi árrés kiigazítása	Számviteli igazolás
90-3	68-ÁFA	2 288,14	Az eladott árukra kiigazított áfa	POS terminál vezérlőszalag, könyvelési igazolás

Az akvizíció az áruk és szolgáltatások bankkártyás fizetése. A vásárló számára ez a fizetési mód egyértelmű, egyszerű és kényelmes. Egyes adatok szerint kártyás fizetés esetén az átlagos számla (azaz a vevő vagy ügyfél által hátrahagyott összeg) 20%-kal magasabb, mint a hagyományos készpénzes fizetésnél.

Ma a készpénzes és a bankkártyás fizetés aránya 85% és 15% (összehasonlításképpen 2000-ben ez az arány még csak 97% és 3%). Az akvizíció népszerűségének növekedését befolyásolja a háztartások jövedelmének növekedése, a külföldi utazások elterjedése az oroszok körében (ahol mindenhol kártyás fizetés történik), valamint az a tény, hogy a munkáltatónak könnyebb kártyával fizetni, mint kifizetni. készpénz, ami azt jelenti, hogy egyre többen vásárolnak bankkártyát.

Az akvizíció megoldja a hamis számlák problémáját (ilyen számításoknál a készpénzt egyszerűen nem használják fel), szükségtelenné teszi a készpénzbeszedés speciális előkészületeit és kiadásait. Tekintettel arra, hogy a fizetési kártyák nem csak betéti, hanem hitelképesek is, a bankkártyás fizetés pillanatnyilag szabad készpénz hiányában növeli a lakosság fizetőképességét, és ez csak az eladóknak kedvez.

Az Orosz Föderáció Központi Bankjának 2004. december 24-i, N 266-P „A fizetési kártyák kibocsátásáról és a használatukkal végzett műveletekről” szóló különleges rendelete szabályozza a bankkártyákkal végzett tranzakciókat Oroszország területén.

Hogyan épül fel a beszerzési folyamat?

Ha egy vásárló számára a kártyás fizetés egyszerű és gyors folyamat, akkor annak a vállalkozónak, aki ilyen módon kap fizetést áruiért és szolgáltatásaiért, nem minden olyan egyszerű. Meghívjuk Önt, hogy fontolja meg részletesen az beszerzést.

Először is tudnia kell, hogy ezzel a fizetési móddal a pénz nem közvetlenül az eladó bankszámlájára kerül. A vevő és az eladó között van egy közvetítő - a bank. Ennek alapján az elfogadás a készpénz nélküli fizetés egyik módja, banki szolgáltatás, és a szolgáltatás igénybevételéhez az eladónak meg kell nyitnia azt a kiválasztott bankban.

A következő lépés az elfogadási szerződés megkötése a bankkal. Az elfogadó banknak meg kell felelnie a következő követelményeknek:

• munka nemzetközi (leggyakoribb a Visa és Master Card) és regionális prémium fizetési rendszerekkel;
• rendelkezzen speciális szerkezeti egységgel (feldolgozó központtal), amely a fizetések zavartalan feldolgozását végzi és ellenőrzi;
• a lehető leggyorsabb online kommunikáció biztosítása modern adatátviteli protokollok (PCI DSS, SSL, 3D Secure) segítségével;
• az ügyfél számára helyhez kötött vagy mobil terminálokat biztosít a fizetéshez, és képezi ki alkalmazottait a kártyás fizetés során történő ügyfelek kiszolgálására;
• figyelemmel kíséri a vásárláshoz szükséges pénzösszeg rendelkezésre állását a vásárló fizetési kártyáján, és blokkolja a vásárlási folyamatot, ha az nem elegendő;
• haladéktalanul utalja át a vevőtől kapott pénzt az eladó bankszámlájára.

A kártyás fizetésekért a bankok jutalékot számítanak fel az eladónak: a fizetési összeg 2% és 6% között. A vevőt nem mindig számítják fel jutalék a kártyás fizetésért.

A kártyás vásárlás kifizetése után a vevő számlájáról a pénz levonásra kerül, és az elfogadó bankhoz kerül, amellyel az eladó elfogadási szerződést kötött. A szerződésben meghatározott időtartamon belül a pénz átutalásra kerül az eladó számlájára, levonva a banki jutalékot.

A 2014-ben több mint 60 millió rubel bevételt szerző, kiskereskedelmi árukat értékesítő vagy lakossági szolgáltatásokat nyújtó szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak biztosítaniuk kell a bankkártyás fizetés lehetőségét. E követelmény megsértéséért adminisztratív felelősséget ír elő az Art. Az Orosz Föderáció közigazgatási szabálysértési törvénykönyvének 14.8. pontja jogi személyek esetében legfeljebb 50 ezer rubel, tisztviselők számára (beleértve az egyéni vállalkozókat is) 30 ezer rubelig terjedő pénzbírság formájában.

A megszerzés típusai

Annak ellenére, hogy a fizetési módként történő átvétel még viszonylag új, a következő fajták már léteznek:

Kereskedés megszerzése- fizetés POS terminálon keresztül, amelyet széles körben használnak az üzletekben, vendéglátóhelyeken és a szolgáltató szektorban. A POS terminál a pénztáros munkahelyére telepített teljes szoftver- és hardverkomplexum, amely magában foglalja a pénztárgépet, a kártyaolvasót, a pénztáros monitort és billentyűzetét, valamint speciális szoftvereket.

Tervez-e csatlakozni a kereskedői akvizícióhoz? Használja ki a Tinkoff Bank ajánlatát és kapjon kedvező szolgáltatási feltételeket:

• nincs letét a terminálért
• nincs forgalmi követelmény
• számlapénz - a következő munkanapon

Internetes beszerzés- valódi és digitális áruk, szolgáltatások, jegyek fizetése speciális internetes felületeken keresztül. Ezzel a módszerrel a fő probléma a vevő által a feldolgozóközpont oldalán megadott adatok biztonságának biztosítása. A további védelem érdekében SMS-módszerrel tájékoztatják az ügyfelet - a fizetés megerősítésére vonatkozó kérést. Az internetes vásárlás fokozott biztonsági intézkedéseket igényel, így jutalék szempontjából ez a legdrágább kártyás fizetési mód. Ebben az esetben a jutalékot nemcsak az eladó, hanem gyakran a vevő is terheli.

ATM megszerzése- fizetési terminálok (például Qiwi) és ATM-ek készpénz feltöltésére és bankkártyáról történő felvételére.

Mobil beszerzés- áruk és szolgáltatások fizetése az internethez csatlakoztatott okostelefonon vagy táblagépen keresztül, speciális kis eszközzel - kártyaolvasóval. Ez az akvizíció legújabb, még kevéssé ismert, de nagy jövője előtt álló típusa. A kártyaolvasó sokkal kevesebbe kerül, mint egy POS terminál, sőt egyes bankok ingyen is biztosítják.

Felhívjuk figyelmét, hogy kártyás fizetés esetén a pénztárbizonylat kiállítása kötelező. A POS terminál által kiállított nyugta (más néven szelvény) és a vásárlás mobilkártya-olvasóval történő fizetése után érkező elektronikus nyugta nem helyettesíti a pénztárbizonylatot. Pénztárgépre csak abban az esetben nincs szükség, ha az ügyfél a feldolgozóközpont oldalán található felületen keresztül fizet szolgáltatásért, digitális termékért vagy fizikai termékért (előlegként).

Jövedelem elszámolása az akvizíció során

A kártyás fizetésnél a bevétel elszámolásának pillanata attól függ, hogy az adózó milyen elszámolási módot alkalmaz. Az egyszerűsített adórendszeren ez csak a készpénzes módszer lehet, pl. az a pillanat, amikor a pénz megérkezik a pénztárba vagy a folyószámlára. Ezt megerősíti az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.17. cikke: „a bevétel beérkezésének napja a pénzeszközök bankszámlákra és (vagy) pénztárába történő beérkezésének napja.”

Ugyanakkor az Orosz Föderáció adótörvényének ugyanaz a 346.17. cikke a következő leírást tartalmazza: „... valamint az adósság visszafizetése (befizetés) az adófizetőnek más módon.” E rendelkezés alapján a Pénzügyminisztérium azzal érvelt, hogy a plasztikkártyás fizetés ez a másik mód, ezért az egyszerűsítő bevételét a pénznek a vevő számlájáról történő leírásának időpontjáig el kell számolni (2004. október 14-i levél sz. 03-03-02-04/1-30).

Ugyanakkor a későbbi levelekben (Pénzügyminisztérium, 04/03/09, 03-11-06/2/58; Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata 2010. november 26-án, 16-15/124515@ sz. ) az osztály azon az állásponton van, hogy az egyszerűsített adórendszerben a bevétel elszámolásának pillanata az a nap, amikor a pénzeszközök beérkeznek az eladó folyószámlájára.

Ami a figyelembe vett bevétel összegét illeti, az legyen a vevő számlájáról leterhelt összeg, és ne az, amelyik a vevő számlájára kerül, mínusz a banki jutalék. A kifizetők ugyanakkor nem tudják figyelembe venni a banki jutalék költségeit, mert általában nem vehet figyelembe semmilyen kiadást az adóalap kiszámításakor. A „ ” objektumú egyszerűsítők figyelembe vehetik a hitelintézetek szolgáltatásainak költségeit, beleértve az átvételi szerződés szerinti jutalékok költségeit is.

A közös rendszerben működő, felhalmozási módszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók bevételt vesznek figyelembe az áruk értékesítésének vagy a szolgáltatások nyújtásának dátuma, függetlenül a pénzeszközök tényleges átvételétől. Az OSNO-n fizetők a banki jutalékokat költségként vehetik figyelembe.

Ebben a cikkben az akvizíciós műveletek szabályozásával, valamint azok számviteli és adószámvitelével, dokumentálásával kapcsolatos kérdéseket tárgyaljuk.

A plasztikkártyás fizetéssel kapcsolatos tranzakciók mindennapossá váltak, hiszen kényelmes és biztonságos eszköz. Az Acquiring lehetővé teszi a vezető nemzetközi fizetési rendszerek műanyag kártyáinak elfogadását áruk és szolgáltatások fizetéseként. Ezért egyre több szakmai szervezet használja ezt a fizetési módot.

Az akvizíciós műveletek előnyei:

• a készpénzes tranzakciók kockázatának minimalizálása (a műanyag kártyákból származó bevételt nehéz ellopni, és nem adnak hamis pénzt);
• a szervezet versenyképességének növelése és a forgalom növelése új ügyfelek - plasztikkártya-tulajdonosok - vonzásával;
• A plasztikkártyás tranzakciókra nem vonatkozik a készpénzes fizetési limit.

Terminológia

A modern könyvelőnek a hagyományos készpénzes tranzakciók és a plasztikkártyás fizetésekkel kapcsolatos tranzakciók kompetens feldolgozásával kell szembenéznie. Ahhoz azonban, hogy az akvizícióról beszélhessünk, először meg kell értenie az ebben a műveletben rejlő konkrét kifejezéseket. Nézzük ezek közül a legfontosabbakat.

Referencia

Megszerzése– hitelintézeti tevékenység, ideértve a bankkártyával lebonyolított ügyletekre vonatkozó elszámolásokat kereskedelmi (szolgáltató) vállalkozásokkal.

Bankkártya(bank) – egy vagy több folyó (személyes) bankszámlához kapcsolódó plasztikkártya. Áruk (munka, szolgáltatások) fizetésére, beleértve az interneten keresztül történő fizetést, valamint készpénzfelvételre szolgál.

Alatt elektronikus fizetési rendszer olyan speciális szoftverkészletre utal, amely biztosítja a pénzeszközök tranzakcióit (átutalását) a fogyasztótól az áruszállító felé, ahol az eladó saját számlával rendelkezik (a fizetési rendszerek leggyakoribb típusai: Visa és MasterCard).

Elfogadó bank– olyan hitelintézet, amely a fizetési kártyákkal lebonyolított tranzakciókról elszámol kereskedelmi szervezetekkel és (vagy) készpénzt bocsát ki azon fizetési kártyabirtokosok számára, akik nem ügyfelei a meghatározott hitelintézetnek. Az elfogadó bank szükséges a pénzügyi tranzakciók fizetési rendszerekkel való interakciójával történő végrehajtásához.

POS terminál a plasztikkártyás fizetések elfogadására szolgáló elektronikus szoftver- és hardvereszköz, amely képes chipmodulos, mágnescsíkos és érintésmentes kártyákat, valamint egyéb érintésmentes interfésszel rendelkező eszközöket fogadni. A POS terminál gyakran a pénztáros munkahelyén telepített teljes szoftver- és hardverkomplexumot is jelenti.

Ma már sok bank nyújt hasonló szolgáltatást, csak ki kell választani azt a bankot, amelynek a kondíciói kedvezőek. A bank jutalékot számít fel a szolgáltatásért, és minden banknak eltérő százaléka van. A bank biztosítja az összes szükséges felszerelést és kiképzi az alkalmazottakat.

Az elfogadási szolgáltatás igénybevételéhez banki folyószámlával kell rendelkeznie. Sok egyéni vállalkozó nem rendelkezik folyószámlával – ebben az esetben érdemes megfelelő bankot választani, amelyben folyószámlát kell nyitni és elfogadási szerződést kötni. Az akvizíciós működési elv egyszerű meghatározása - speciális berendezésen keresztül a szervezet leveszi a vásárlás összegét a vásárló műanyag kártyájáról, majd az elfogadó bank átutalja azt a szervezet folyószámlájára, levonva a jutalékot a vásárlás összegéből. szolgáltatás.

Mire kell figyelni a szabályozó dokumentumokban?

Jelenleg a pénzeszközök átutalását a 2011. június 27-én kelt 161-FZ „A nemzeti fizetési rendszerről” szövetségi törvény szabályozza. A pénzeszközök átutalására legfeljebb három munkanapon belül kerül sor, attól a naptól számítva, amikor a pénzeszközöket leírják a fizető bankszámlájáról (a 161-FZ törvény 5. cikkének 5. cikke).

Ha egy napnál hosszabb ideig érkeznek pénzeszközök a szervezet folyószámlájára, akkor a könyvelésben a pénzmozgások ellenőrzésére az 57-es „Átutalás” számlát (57-3 „Fizetési kártyás értékesítés” alszámla) használják az Utasítások a számviteli számlatükör számviteli használatához (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n számú rendeletével jóváhagyva). Az elfogadó bankkal történő elszámolások a 76 „Elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlán is elszámolhatók.

Az áruk értékesítéséből származó bevétel egy kereskedelmi szervezet szokásos tevékenységéből származó bevétel, és az árunak a vevő részére történő átadásának napján kerül elszámolásra, függetlenül az áruk fizetésének időpontjától és eljárásától (PBU 9/ 5. cikk, 6. pont). 99 „Szervezeti bevétel”). Az eladott áruk tényleges bekerülési értékét a szokásos tevékenységek költségeként kell elszámolni, és a 41. „Áruk” számláról a 90. „Értékesítési költségek” alszámla terhére kerül terhelésre (5., 7., 9., 10. PBU 10/99. Szervezési költségek” (a továbbiakban: PBU 10 /99)).

Fontos tudni

A banki átutalással befolyt összegről pénztárbizonylatot nem állítanak ki.

A fizetési kártyával lebonyolított ügyleteket lebonyolító elfogadó bank szolgáltatásainak fizetési költségeit az egyéb ráfordítások között számoljuk el, és a 91. „Egyéb kiadások” alszámlán jelennek meg a bevétel jóváírásának napján. szervezet folyószámlája (PBU 10/99 11., 14.1. pont). Az áruk bankkártyával történő értékesítéséből származó bevételt általában a szervezet folyószámláján írják jóvá, levonva a bank díjazását.

A kiskereskedelmi szervezeteknek joguk van az általuk vásárolt és eladott árukat beszerzési áron vagy eladási áron elszámolni, külön felárak (kedvezmények) figyelembevételével (PBU 5/01 „Készletek elszámolása” 13. pont).

Az áruk elszámolásának kiválasztott lehetőségeit rögzíteni kell a számviteli politikában.

Könyvelés

Először állítsuk fel az akvizíciós műveletek végrehajtásának sorrendjét:

• a pénztáros aktiválja a vevő kártyáját a terminál segítségével, a kártyával kapcsolatos információk azonnal továbbításra kerülnek a feldolgozó központba;
• a folyószámla egyenlegének ellenőrzése után két példányban egy bizonylatot nyomtatunk, amelyen a vevőnek és az eladónak is alá kell írnia;
• az eladó által aláírt szelvény másolatát a vevő megkapja. A második példány (a vevő aláírásával) az eladónál marad. Az eladó köteles ellenőrizni a kártyán szereplő aláírásmintát a cédulán lévő aláírással együtt;
• Az eladó köteles az ilyen tranzakciókhoz pénztárgépet használni, és a vevőnek pénztárbizonylatot kiállítani.

A fizetési kártyával történő fizetések a pénztárgép külön rovatába kerülnek, és a Z-jelentésben külön jelennek meg a nem készpénzes bevétel összegeként. Ugyanakkor a pénztárgépben a 12. oszlopban lévő űrlapon a fizetéshez használt plasztikkártyák száma, a 13. oszlopban pedig az ezekkel a kártyákkal történő fizetéskor kapott összeg szerepel. A pénztári naplóból a készpénzben és a plasztikkártyákon átvett bevétel összegére vonatkozó információk a pénztáros-üzemeltetői igazolási jegyzőkönyvbe (KM-6 számú nyomtatvány) kerülnek átadásra.

jegyzet

Az elfogadó bank elszámolások lebonyolítására irányuló szolgáltatásai nem tartoznak az áfa alá (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 3. alpontja, 3. cikk, 149. cikk). Ebből következően a banki szolgáltatások költsége nem tartalmazza az „input” ÁFA-t.

Az akvizíciós műveletek dokumentálásának sémája így néz ki:

• A munkanap végén az elfogadás arra kötelezi a szervezetet, hogy minden műanyag kártyával végrehajtott tranzakcióról jelentést tegyen a banknak. Ebből a célból a POS terminál által generált elektronikus napló kerül a bankba;
• a bank ellenőrzi a hozzá benyújtott dokumentumokat;
• a bank átutalja a fizetési kártyával befizetett pénzeszközöket a kereskedelmi társaságnak.

Az átvételi szerződés általában azt jelenti, hogy a bank átutalja a neki járó pénzeszközöket a szervezet folyószámlájára, levonva annak díját.

A szervezet azonban eladóként jár el, és köteles a bevételt teljes mértékben megjeleníteni, beleértve a banknak fizetett megállapodás szerinti díjazást is. Ebben az esetben a banki jutalék mind a számvitelben, mind az adószámvitelben „egyéb ráfordításként” jelenik meg a 91. „Egyéb ráfordítások” számla segítségével. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek (az adózás tárgya a kiadások összegével csökkentett bevétel) a banki szolgáltatásokat is beszámíthatják a költségek közé.

Két fő lehetőség van az ilyen tranzakciók könyvelésben történő rögzítésére:

• a pénzátutalást a bank a plasztikkártyás fizetés napján hajtja végre (lásd az 1. példát);
• A bank általi pénzátutalás nem a kártyás fizetés napján történik (lásd a 2. példát).

1. példa

2014. szeptember 13-án a Ritm LLC bankkártyák használatával az elektronikus fizetési rendszeren keresztül 46 830 rubelt kapott az ügyfelektől az árukért (beleértve a 18% áfát - 7 143,56 rubelt). A szolgáltató bankkal átvételi szerződést kötöttek, amely alapján az eladott áruk bevételének összege a szervezet folyószámlájára kerül átutalásra, mínusz a díjazás. A javadalmazás összege a befolyt bevétel 1,2 százaléka. A pénzátutalást a bank a plasztikkártyás fizetés napján végzi el.

A következő bejegyzéseket kell megtenni a "Rhythm" számviteli LLC-ben:

62 HITEL 90 alszámla „Bevétel”

– 46 830 dörzsölje. – a plasztikkártyák használatával nyújtott szolgáltatásokból származó bevétel megjelenik a fizetésekben;

TERHELÉS 90 alszámla „ÁFA” HITEL 68

– 7143,56 dörzsölje. (46 830 RUB x 18/118) – A fizetés során a plasztikkártyák használatával elért bevétel összege után áfát számítanak fel;

51. HITEL 62

– 46 830 dörzsölje. – az ügyfélszámlákról levont pénzeszközök jóváírásra kerülnek a folyószámlán;

TERVEZÉS 91 alszámla „Egyéb kiadások” HITEL 51

– 561,96 dörzsölje. (46 830 RUB x 1,2%) – a banki jutalékok kifizetésének költségeit elszámolják.

Példa

2014. szeptember 14-én a Trio LLC bevétele 64 900 rubelt tett ki, ebből 47 200 rubelt műanyag kártyákkal. A bankkal kötött megállapodás előírja, hogy a pénzeszközöket az elektronikus napló kézhezvételét követő napon utalják át a szervezet folyószámlájára (a POS terminál telepítve van), a bank jutaléka a műanyag kártyával fizetett összeg két százaléka. A bank a kártyás fizetést követő napon utalja át az összeget.

A "Trio" számviteli LLC-ben a következő bejegyzéseket kell megtenni:

62 HITEL 90 alszámla „Bevétel”

- 47 200 dörzsölje. – a plasztikkártyák használatával nyújtott szolgáltatásokból származó bevétel megjelenik a fizetésekben;

- 2700 dörzsölje. (17 700 RUB x 18/118) – A készpénzbevétel összegét áfa terheli;

TERHELÉS 90 alszámla „ÁFA” HITEL 68

- 7200 dörzsölje. (47 200 RUB x 18/118) – ÁFA kerül felszámításra a plasztikkártyás fizetések során elért bevétel után;

50 HITEL 90 alszámla „Bevétel”

- 17 700 dörzsölje. (64.900 – 47.200) – készpénzes szolgáltatásnyújtásból származó bevétel aktiválásra került a pénztárbizonylat alapján;

TERHELÉS 57 alszámla „Fizetési kártyás értékesítés” HITEL 62

- 47 200 dörzsölje. – az elektronikus naplót elküldték a banknak;

TERHELÉS 57 alszámla „Pénzszedés” HITEL 50

- 17 700 dörzsölje. – pénzeszközöket vettek fel a bankba (pénztári utalványt adtak ki);

TERHELÉS 51 CREDIT 57 alszámla „Fizetési kártyás értékesítés”

– 46 256 dörzsölje. (47 200 RUB – 47 200 RUB x 2%) – az ügyfelek számláiról levont pénzeszközök jóváírásra kerültek a folyószámlán (mínusz jutalék);

TERHELÉS 91 alszámla „Egyéb kiadások” CREDIT 57 alszámla „Fizetési kártyás értékesítés”

– 944 dörzsölje. (47 200 RUB x 2%) – a jutalékok banknak történő kifizetésének költségeit elszámolják;

TERHELÉS 51 CREDIT 57 alszámla „Pénzszedés”

- 17 700 dörzsölje. – készpénz jóváírásra kerül a folyószámlán.
Most nézzük meg az akvizíciós műveletet adószámviteli szempontból.

Áfa

Emlékeztetjük Önöket, hogy az áruk Oroszországban történő értékesítése ÁFA-köteles. Az adó alapja az áru tulajdonjogának a vevőre történő átruházásának napján kerül megállapításra, mint az áru bekerülési értéke (áfával csökkentve) (153. cikk 2. pont, 154. cikk 1. pont, 167. cikk 1. pont 1. alpont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Az adózás 18 százalékos kulcs (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 164. cikkének 3. szakasza).

Az elfogadó bank díjazását a kereskedelmi szervezetek nem működési költségként ismerik el (az Orosz Föderáció adótörvényének 15. alpontja, 1. szakasz, 265. cikk).

A hitelkártyás fizetés valójában azt jelenti, hogy a vevő előleget fizet. Ezt figyelembe kell venni az áfa összegének kiszámításakor. Az eladó számára az áfa kiszámításának napja az a nap, amikor az adótörvény 167. cikke (1) bekezdésének 2. albekezdése előírja, hogy a vevő átvette a pénzeszközöket. Mivel az áfa adóalapjának megállapításának pillanata a legkorábbi az alábbi időpontok közül: az áruk (munka, szolgáltatás), vagyoni értékű jogok szállításának (átruházásának) napja, vagy a fizetés napja, a közelgő áruszállítások (teljesítés) részleges kifizetése munkavégzés, szolgáltatásnyújtás), tulajdonjog átruházása

Jövedelemadó

Az áru tulajdonjogának a vevőre történő átruházásának napján a befolyt bevétel (héa nélkül) értékesítésből származó bevételként kerül elszámolásra (Adó 249. § 1., 2. pont, 248. § 1. pont, 271. § 3. pont) Az Orosz Föderáció kódexe). A nyereségadó céljára meghatározott bevételt csökkentik az áruk beszerzési költsége, amely az adótörvénykönyv 320. cikkének megfelelően közvetlen kiadásokra vonatkozik (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 1. szakasz, 268. cikk). ).

A visszatartott ügynöki díj összege (áfa nélkül) az ügynöki jelentés jóváhagyásának időpontjában a gyártáshoz és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségekre vonatkozik (Kbt. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve).

Az elfogadó tranzakció helyes tükröződésének ellenőrzéséhez naponta ellenőrizni kell az összegek könyvelését a Z-jelentésből a „Fizetési kártyás értékesítés” alszámla 50. és 57. számlájára. Sőt, nem csak az adott nap bevételeit kell összehasonlítani, hanem az összesített végösszeget is, külön sorban kiemelve a Z-jelentésben. Ezzel nyomon követheti a bevétel beérkezésének teljességét.

A bevétel bankhoz történő beérkezésének és a banki jutalék helyes könyvelésének nyomon követése érdekében naponta össze kell hasonlítania az 57-es „Fizetési kártyás értékesítés” alszámla jóváírásának forgalmát és a számlák terhelésén lévő forgalom összegét. 91 „Egyéb kiadások” (banki jutalék) és 51 „Nyugta” alszámla fizetési kártyákkal." Ha minden megfelelően van elhelyezve, akkor egyeznie kell.

És természetesen az 57-es számlán ne legyen egyenleg a nap végén, feltéve, hogy a bankkártyás átutalások még aznap megérkeznek a folyószámlára. Ha ez a feltétel nem teljesül, akkor a teljes számlaegyenlegben csak az előző napi terhelési forgalom szerepeljen (vagy az előző két nap, ez közvetlenül attól függ, hogy milyen gyakran utal át a bank a tranzakciók megszerzéséhez szükséges pénzt a cég folyószámlájára).

A következő gyakori hibákat is ellenőrizheti:

• A könyvelő az áruk eladásából származó bevételt nem az áruk vevőnek történő átadásakor, hanem a pénzeszközök banktól történő átvételekor tükrözheti a könyvelésben. Ez a hiba a számvitel és az adóbevallás torzulásához vezet, amikor az áruk fizetési kártyával történő fizetése és a bank által a folyószámlára történő pénzátutalások különböző beszámolási (adó) időszakokban fordulnak elő;
• Akkor is hibázhat, ha a könyvelésben tükrözi az áruk értékesítéséből származó bevételt, mínusz a bank által az átvételi szerződés alapján visszatartott jutalékot. Ez a hiba nemcsak az árbevételt, hanem a kiadásokat is alulbecsüli, ami torz elszámolást és adóbevallást eredményez. Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó, „bevétel” adóköteles szervezetnél ez a hiba az egységes adó adóalapjának a banki jutalék összegével való alulbecsléséhez vezet;
• egyéb szabálysértés lehet a pénztárgép használata nélküli fizetési kártyával történő áruértékesítés, a bankkártyával befolyt bevételre vonatkozó információ hiánya a pénztáros-kezelői naplóban, a pénztáros-kezelői igazolás-jelentés és a készpénz mérőóráira vonatkozó információ. regisztereket.

Továbbra is beszélünk az 1C: Accounting 8 3.0* kiadás beszerzési műveleteinek támogatásáról. Ebben a cikkben olvassa el az „egyszerűsített” társaságokkal történő megszerzési tranzakciók elszámolásának jellemzőit, beleértve a speciális adózási szabályok kombinálását, valamint a saját és bizományos áruk kereskedelmét.

A bevételek és ráfordítások „egyszerűsített” elszámolása bankkártyás fizetéskor

Emlékeztetünk arra, hogy a bankkártyás fizetés sajátossága, hogy a teljesített tranzakciók pénzeszközeit a szervezet nem a vevőtől, hanem az elfogadó banktól kapja meg, és:

• a pénzeszközök tényleges beérkezésének pillanata a szervezet folyószámlájára általában eltér a vevő általi fizetés pillanatától;
• A legtöbb esetben a pénzeszközöket nem kapják meg teljes egészében, de levonják a banki jutalékot.

Az egyszerűsített adózási rendszert (STS) alkalmazó szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak (IP) a bevételben el kell számolniuk az eladott áruk (munka, szolgáltatás) vevő által fizetett teljes költségét, a banki jutalék összegének csökkentése nélkül. Ezt az álláspontot a szabályozó hatóságok többször is kifejtették levelekben és magyarázatokban. Az a tény, hogy az „egyszerűsítettek” az adózás tárgyának meghatározásakor figyelembe veszik az értékesítésből származó bevételeket és a nem működési bevételeket (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.15. cikke). Az értékesítésből származó bevételt pedig az eladott áruk (munka, szolgáltatások) vagy tulajdonjogok kifizetéséhez kapcsolódó összes bevétel alapján határozzák meg (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 249. cikkének 1. és 2. szakasza). Ami a banki jutalék összegét illeti, az a hitelintézeti szolgáltatások kifizetésének költsége. Az „egyszerűsítők”, akiknek az adózás tárgya „bevétel mínusz kiadások”, figyelembe vehetik a banki jutalékot a költségeknél (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 9. cikkelyének 1. pontja, 346.16. cikk, Oroszország Pénzügyminisztériumának májusi levelei). 14, 2012 No. 03-11-11/161, 2007. november 21., 03-11-04/2/280, Oroszország Szövetségi Adószolgálata Moszkvában, 2010. november 26. 16-15/124515@ ). Nos, a „bevétel” tárgyú „leegyszerűsített” embereknek nincs joguk semmilyen kiadást figyelembe venni, beleértve a banki jutalékok költségeit is (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.18 cikkének 1. szakasza).

Mivel az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor a bevételt „fizetéskor” (készpénzes módszerrel) veszik figyelembe, a bankkártyával kifizetett áruk (munka, szolgáltatás) értékesítéséből származó bevétel beérkezésének dátuma az a nap, amikor pénzeszközök érkeznek a szervezet folyószámlájára (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.17 cikkének 1. záradéka , Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. július 28-i levelei, 03-11-06/2/36926, április 3, 2009 No. 03-11-06/2/58, Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálata, 2010. november 26., 16-15/124515 @).

Pontosan ezt a megközelítést valósítja meg az 1C: Számvitel 8: nyilvántartás a nyilvántartásban bizonylat feladásakor beírva , és nem a fizetési kártyás fizetés tükrözésének pillanatában, ahogyan azt egyes felhasználók elvárják.

Ugyanakkor a felhasználók egy másik csoportja (különösen a könyvelésre nem kötelezett egyéni vállalkozók) gyakran figyelmen kívül hagyja a tranzakciók számviteli rendszerben történő rögzítésének eljárását, és kizárólag banki és pénztári bizonylatokat regisztrál, azt gondolva, hogy az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámoláshoz. a „bevétel” tárgynál ez bőven elég. De mire vezethet az ilyen „elszámolás” a felhasználó számára?

Ha létrehoz egy dokumentumot a programban Nyugta a folyószámlára a művelet típusával az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítésének tükrözése nélkül , amelyre ez a befizetés beérkezett, akkor az 57.03 számlán „piros” terhelési egyenleg keletkezik. Önmagában ez a „vörös” egyenleg nem veszélyes, ha a felhasználó csak egyszerűsített adózási rendszert alkalmaz, anélkül, hogy azt egyetlen imputált jövedelemadóval (UTII) vagy szabadalommal kombinálná. Valóban: a jelentésben Az egyszerűsített adórendszer bevételeinek és kiadásainak elszámolási könyve(a továbbiakban: KUDiR) fizetési kártyával történő értékesítésből származó bevétel érkezik, és ebben az esetben a felhasználó csak az üzleti tranzakciók elszámolását hibásan szervezte meg anélkül, hogy az adóelszámolási végeredményt befolyásolná.

A problémák akkor kezdődnek, ha az egyszerűsített adórendszert olyan tevékenységekkel kombinálják, amelyek bevételét speciális módon veszik figyelembe, például:

• Megbízók (megbízók) áruinak és szolgáltatásainak értékesítése;
• kombinálva egyetlen imputált jövedelemadó fizetésével (UTII);
• kombinálva a szabadalmi adózási rendszerrel (PTS);
• az iparűzési adó (egyszerűsített adórendszer szerinti „jövedelem”) megfizetése, valamint a bevételek elkülönített elszámolása abból a célból, hogy az egyszerűsített adórendszerben fizetett adót az iparűzési díj összegével csökkentsék.

Ilyen esetekben az 57.03 számla „pirosodása” garantáltan a bevétel helytelen tükrözéséhez (vagy nem tükrözéséhez) vezet a KUDiR-ben. Vagyis a külön könyvelés során a felhasználó összeomlást él át, és ennek következményeit nagy nehézségek árán oldják meg.

Megszerzési tranzakciók elszámolása az egyszerűsített adózási rendszer és a PSN kombinálásakor

Nézzük meg a következő példát, hogy megvizsgáljuk az „egyszerűsített” cégek bankkártyás fizetéseinek tükrözési eljárását, ha kombináljuk a szabadalmi adózási rendszerrel.

1. példa

IP Shilov S.A. lábbeli kiskereskedelmével foglalkozik, az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „kiadások összegével csökkentett bevétel” céllal. Ezenkívül az IP Shilov S.A. cipőjavítási szolgáltatásokat nyújt, és az ilyen típusú tevékenységgel kapcsolatban a szabadalom kifizetője. IP Shilov S.A. pénztárgépet használ készpénz átvételekor és fizetőkártyás fizetéskor. Az elfogadó bank díjazása a kapott bevétel 2%-a. IP Shilov S.A. 2016. március 13-án 50 000,00 RUB értékben nyújtott szolgáltatást. és 150 000,00 RUB értékben értékesített árut. Az árukat és szolgáltatásokat a vásárlók készpénzben fizették ki 170 000,00 RUB értékben. és fizetési kártyák 30 000,00 RUB értékben. (beleértve: árukra 20 000,00 rubel, szolgáltatásokra 10 000,00 rubel). 2016. március 15-én az elfogadó bank 29 400,00 RUB összeget jóváírt az IP Shilova S.A. elszámolási számláján. Az IP Shilova S.A. számviteli politikájával összhangban az áruk beszerzési áron kerülnek elszámolásra. Mind az áruk, mind a szolgáltatások értékesítése automatizált értékesítési pontokon keresztül történik.

A munka megkezdése előtt a felhasználónak engedélyeznie kell az 1C: Accounting 8 3.0 verziójú program szükséges funkcióit, valamint konfigurálnia kell a számviteli politikát és az adószámviteli paramétereket. A megadott beállítások a szakaszból érhetők el Fő->Beállítások a megfelelő hiperhivatkozásokon keresztül.

A könyvjelzőknél:

• Bank és pénztár kitűzni a zászlót Fizetési kártyák;
• Kereskedelmi-> zászló Kiskereskedelem.

A 3.0.44.94-es verziótól kezdődően az adórendszer kiválasztása, az adóelszámolási paraméterek beállítása és a benyújtott jelentések listája külön űrlapon történik Adók és jelentések beállítása, hiperhivatkozáson keresztül érhető el Adók és jelentések.

fejezetben Adórendszer a kapcsoló használatával meg kell adnia az S.A. Shilov által használt IP-címet. alapvető adórendszer - Egyszerűsített (bevétel mínusz kiadások), és kitűzte a zászlót is Szabadalom(1. ábra). A címtár arra szolgál, hogy információkat tároljon a számviteli rendszerben azokról a tevékenységekről, amelyekre vonatkozóan szabadalmat fizetnek. Szabadalmak. A címtár az űrlapról is elérhető Adók és jelentések beállítása fejezetben Szabadalmak. Ezenkívül a szabadalmakra vonatkozó információk közvetlenül feltüntethetők a számviteli rendszer dokumentumaiból, amelyek az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítését tükrözik.

Rizs. 1. Adórendszer

Könyvtárelem formájában Szabadalmak a következő információk vannak feltüntetve:

• a szabadalom munkacíme;
• a kiadás száma és dátuma;
• a szabadalom érvényességi ideje (a szabadalmi adózási rendszer használatának jogának elvesztése vagy az üzleti tevékenység megszűnése esetén a szabadalom tényleges érvényességi ideje feltüntetésre kerül);
• adóalap (a potenciális éves jövedelem pénzben kifejezett értéke) és az adó összege;
• KBK fizetés.

Összecsukható csoportokban:

• Fizetés- feltüntetik a szabadalom költségének összegét és fizetési feltételeit;
• Adóhivatal- adatok tárolása arról az adóhatóságról, amelynél a szervezet PSN-adóalanyként regisztrált.

Az automatizált értékesítési ponton keresztül történő kiskereskedelmi értékesítés tükrözéséhez a program egy könyvelési rendszer dokumentumot használ Kiskereskedelmi értékesítési jelentés(fejezet Értékesítés) a művelet típusával Kiskereskedelmi.

Ez a dokumentum lehetővé teszi a fő adózási rendszer (USN) és a különleges adózási eljárással (szabadalom kifizetésére átvitt) tevékenységekből származó bevételek elkülönített elszámolását a számvitelben és az adószámvitelben.

Az „1C: Számvitel 8”-ban a fő tevékenységtípus és a speciális adózási eljárással rendelkező tevékenységek pénzügyi eredményének generálásához a 90-es számlához külön alszámlákat nyitottak.

A cipők kiskereskedelmi értékesítéséből származó bevételt a 90.01.1 „A fő adózási rendszer szerinti tevékenységből származó bevételek” számla jóváírása alatt kell elszámolni.

A szabadalom kifizetésére (cipőjavítás) átruházott tevékenységből származó bevételt a 90.01.2 „Különadózási eljárású tevékenységből származó bevételek” számla jóváírásában kell elszámolni.

A kiadások elszámolását a 90.02 „Értékesítési költség”, a 90.07 „Értékesítési költségek”, a 90.08 „Adminisztratív költségek” számlák terhére kell vezetni harmadrendű számlák esetén (2. ábra):

• „1” - a fő tevékenységtípus (STS) kiadásainak elszámolása;
• „2” - speciális adózási eljárással végzett tevékenységek költségeinek elszámolására.

Rizs. 2. Külön adózási eljárású tevékenységek bevételeinek és kiadásainak elszámolása

A speciális adózási eljárással (például UTII vagy PSN hatálya alá tartozó tevékenységek) tranzakciókat rögzítő számlák listájának tárolására az információs nyilvántartás szolgál. A nyilvántartás a nyilvántartásból érhető el Számlatükör hiperhivatkozáson keresztül Több-> Külön adózási eljárású tevékenységek bevételeinek és kiadásainak elszámolása.

Annak érdekében, hogy a dokumentumok automatikusan beírják a különböző típusú tevékenységek értékesítéséből származó bevételeket és kiadásokat, hasznos lesz egy nyilvántartás létrehozása Tételszámviteli számlák, amely a címtár azonos nevű hiperhivatkozásán keresztül érhető el Elnevezéstan részben található Könyvtárak.

Hozzunk létre egy új dokumentumot Kiskereskedelmi értékesítési jelentés. A bizonylat fejlécében feltüntetjük azt a pénztárgép számlát, amellyel a levelezésben a készpénzben beérkezett lakossági bevétel megjelenik. Terület Készlet az alapértelmezett értékkel van kitöltve. Ha a szervezet több raktárral rendelkezik, akkor csak a típussal rendelkező raktárakat KiskereskedelmiÉs Raktár.

Ha a szervezet speciális adózási eljárással (UTII, szabadalmi rendszer vagy iparűzési adóköteles tevékenység) folytat tevékenységet, a mező megjelenik a dokumentumban. NU bevétel, ahol meg kell jelölni az értékesítésből származó bevétel elszámolásának rendjét. Az 1. példa feltételei alapján a felhasználó a mezőben választ Jövedelem a NU-nál jelentése:

• egyszerűsített adórendszer ha ez a dokumentum cipőértékesítést tükröz;
• szabadalom név (pl. Cipőjavítás), ha a tevékenységi körbe tartozó szolgáltatások szerepelnek a szabadalomban. Ha szükséges, itt adhat hozzá és választhat új szabadalmat ( Hozz létre egy szabadalmat...).

A könyvjelzőn Áruk A lakossági vásárlónak naponta értékesített áruk és szolgáltatások feltüntetésre kerülnek: termékkínálatuk, mennyiségük, árajuk és mennyiségük.

Alapértelmezés szerint minden fizetés készpénznek minősül. Ha a nap folyamán fizetési kártyával, banki kölcsönnel vagy ajándékutalványokkal történt, akkor ki kell töltenie a lapot Készpénz nélküli fizetések(3. ábra).

Rizs. 3. A készpénz nélküli fizetési mód feltüntetése a „Kiskereskedelmi értékesítési jelentés” bizonylatban

A dokumentum kitöltése után Kiskereskedelmi értékesítési jelentés, hol vannak a kellékek Jövedelem a NU-nál felveszi az értéket Cipőjavítás,

Terhelés 62.R Credit 90.01.2 - a szabadalom szerinti szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel összegére (50 000,00 RUB); Terhelés 57,03 Credit 62.R - a fizetési kártyával történő fizetés összegére (10 000,00 RUB); USN.03 terhelés - a szabadalommal kapcsolatos tevékenységek értékesítéséből származó bevétel összege, kártyával fizetve (10 000,00 RUB); Terhelés 50,01 Credit 62.R - a beérkezett készpénzes fizetés összegére (40 000,00 RUB);

Kérjük, vegye figyelembe, hogy több fizetési lehetőség esetén a lakossági bevétel a 62.R „Elszámolások lakossági ügyfelekkel” közbenső számláján jelenik meg, amely után fizetési módok szerint kerül felosztásra.

Az USN.03 „Elszámolások az ügyfelekkel szabadalmi tevékenységekkel kapcsolatban” mérlegen kívüli számla célja, hogy információkat tároljon arról, hogy a követelések visszafizetése után mekkora részét kell a szabadalmi tevékenységekből származó bevételhez rendelni.

A könyvelési nyilvántartáson kívül az egyszerűsített adórendszer szerinti adóelszámoláshoz, illetve a szabadalom szerinti bevétel elszámolásához a bejegyzéseket speciális felhalmozási nyilvántartásokba vezetik. Így a cipőjavításért kapott készpénz 40 000,00 RUB volt. a szabadalmi bevételben tükröződni fog a nyilvántartásban Jövedelemszámviteli könyv (szabadalom). Emlékeztetünk arra, hogy a PSN alkalmazása során a bevétel elszámolására csak egy célból van szükség - a PSN alkalmazási feltételeinek ellenőrzésére (a szabadalommal kapcsolatos bármely típusú üzleti tevékenységből származó bevétel nem haladhatja meg a 60 millió rubelt - 1. alcikkely, 6. pont, Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.45 cikke).

A nyilvántartásban Bevételek és kiadások könyve (I. fejezet)összeg 40 000,00 dörzsölje. az oszlopokban referenciaként fog megjelenni UTII bevételÉs Teljes bevétel. Terület UTII bevétel külön adózási eljárással végzett tevékenységből származó bevételt hivatott megjeleníteni az elkülönített elszámolás vezetése céljából.

A dokumentum kitöltése után Kiskereskedelmi értékesítési jelentés, hol vannak a kellékek Jövedelem a NU-nál felveszi az értéket USN, A következő könyvelési tételek jönnek létre:

Terhelés 90,02 Jóváírás 41,02 - az eladott áruk költségére (112 500 RUB); 62.R terhelés 90.01.1 hitel - az áruk értékesítéséből származó bevétel összegére (150 000,00 RUB); Terhelés 57,03 Credit 62.R - a fizetési kártyákkal történő fizetés összegére (20 000,00 RUB); Terhelés 50,01 Credit 62.R - a beérkezett készpénzes fizetés összegére (130 000,00 RUB);

A könyvelési nyilvántartáson kívül speciális felhalmozási nyilvántartásokban is történik bejegyzés, amely a következő összegeket tartalmazza:

• 130 000,00 RUB - a nyilvántartásban Jövedelemkönyv és költségek (I. szakasz) az egyszerűsített adórendszer bevételeinek részeként;
• 112 500,00 RUB - a nyilvántartásban Jövedelemkönyv és költségek (I. szakasz) az egyszerűsített adórendszer kiadásai között szerepel.

Hozzunk létre egy dokumentumot Nyugta a folyószámlára a művelet típusával Fizetőkártyás értékesítésből és bankhitelből származó bevétel 29 400,00 RUB összegben . A szolgáltatások mennyisége meg kell adnia a banki jutalék összegét (600,00 RUB).

A bizonylat feladása után a következő bejegyzések kerülnek a számviteli nyilvántartásba:

Terhelés 51 Jóváírás 57,03 - az elfogadó banktól kapott pénzösszegre (29 400,00 RUB); Terhelés 91,02 Jóváírás 57,03 - az elfogadó bank által visszatartott díjazás összegére (600,00 RUB); USN.03 jóváírás - a folyószámlán jóváírt fizetés összegére a szabadalommal kapcsolatos tevékenységekért (10 000,00 RUB).

A könyvelési nyilvántartáson kívül speciális felhalmozási nyilvántartásokban is történik bejegyzés, amely a következő összegeket tartalmazza:

• 10 000,00 RUB - a nyilvántartásban Jövedelemkönyv (szabadalom) szabadalmi bevétel részeként;
• 20 000,00 RUB - a nyilvántartásban Jövedelemkönyv és költségek (I. szakasz) az egyszerűsített adórendszer bevételeinek részeként;
• 400,00 RUB - a nyilvántartásban Jövedelemkönyv és költségek (I. szakasz) az egyszerűsített adórendszer kiadásai között szerepel.

Mint látható, az 1C: Accounting 8 program, 3.0 kiadás, nemcsak az átvételi szerződés alapján kapott pénzeszközöket, hanem a banki jutalék összegét is automatikusan szétosztja a különböző tevékenységek között, hanem az egyszerűsített adórendszerben kiadásként tükröződő banki jutalék összegét is.

Készítsünk mérleget az 57.03 számlához. Az egyenleg hiánya az elfogadó bankkal való elszámolások teljes teljesítését jelzi.

Fizetőkártyás fizetés saját és bizományos árukért

Most nézzük meg, hogyan tükröződik a bankkártyás fizetés az „leegyszerűsített” emberekben, akik egyszerre kereskednek saját áruikkal és bizományos árukkal.

2. példa

A Romashka LLC (bizományos) saját és bizományos árukat forgalmaz, az egyszerűsített adórendszert alkalmazza a „bevétel mínusz kiadások” tárgyával. A Romashka LLC számviteli politikájának megfelelően a beszerzési áron elszámolt árukat egy automatizált értékesítési ponton keresztül értékesítik. A megbízó OSNO-t alkalmaz és ÁFA-fizető. A Romashka LLC elfogad bankkártyát fizetésre. Az elfogadó bank díjazása a kapott bevétel 2%-a. 2016 októberében a Romashka LLC 100 000,00 RUB értékben adott el árut. (beleértve az 50 000,00 RUB értékű saját árukat és az 50 000,00 RUB értékű konszignációs árukat). Az árut a vásárlók készpénzben fizették ki 50 000,00 RUB értékben. és fizetési kártyák 50 000,00 RUB értékben. 2016. október 27-én az elfogadó bank 49 000,00 RUB összeget írt jóvá a Romashka LLC folyószámláján. A bizományos díjazása az eladott áruk bevételének 10 százaléka. A bizományos a díjazást a vevőktől kapott pénzeszközökből vonja le. A bizományos a szerződés feltételei szerint havi rendszerességgel köteles beszámolni a megbízónak. Az eladott konszignációs áruk után a bizományosi díjjal csökkentett készpénz 2016 novemberében átutalásra került a megbízónak.

• Bank és pénztár- tűzte ki a zászlót Fizetési kártyák;
• Kereskedelmi- állítsa be a zászlókat Kiskereskedelem, Megbízók (megbízók) áruinak vagy szolgáltatásainak értékesítése.

Az áru átvételét bizonylattal rögzítjük a könyvelési rendszerben Nyugta (okmány, számla)(fejezet Vásárlások). Saját áruk esetén a tranzakció típusát kell használni Áruk, jutalékra átvett áruk esetében pedig a tranzakció típusa Áruk, szolgáltatások, jutalék.

Nézzük meg közelebbről a szállítmány áruátvételi okmányt. Átvételi bizonylat a tranzakció típusával Áruk, szolgáltatások, jutalék a felhasználó tölti ki a feladó fuvarokmányai (számla) szerint.

A megbízóval kötött megállapodás nevét a felhasználó választja ki a címtárból Szerződések. A szerződés típusához tartozó könyvtárelem formájában ki kell választani az értéket Megbízóval (megbízóval) eladó. be is Hasznos lesz a szerződéskártyán kitölteni a részleteket Jutalék díjazás, így a dokumentumban Jelentés az elkötelezettnek a jutalék automatikusan kiszámításra került. Példánkban Számítási módszer ként van telepítve Az eladási összeg százaléka, A Méret 10%-ra állítva.

A megbízóval történő elszámolások számviteli számlája (például 76.09 „Egyéb elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel”) az űrlapon van feltüntetve. Számítások, amely az azonos nevű hiperhivatkozáson keresztül érhető el. Ahhoz, hogy a számlák a megbízói elszámolásokat automatikusan kitöltsék, ki kell töltenie a nyilvántartást Számlák a partnerekkel való elszámolásokhoz, a címtárból érhető el Ügyfelek.

Az átvételi bizonylat táblázatos részében az oszlopban fiók mérlegen kívüli számlát kell feltüntetni 004.1 „Jutalékra átvett áru”. Annak érdekében, hogy a dokumentum Nyugta (okmány, számla) jelentése Fiókok automatikusan kitöltötte, akkor az információs nyilvántartás beállítását kell használnia Tételszámviteli számlák.

A bizonylat feladása után csak a megjelölt számla terhére kerül bejegyzésre a könyvelési nyilvántartásba a megbízótól átvett áruk teljes mennyiségére.

Az áruk kiskereskedelmi értékesítése (mind a saját, mind a konszignációs) egy dokumentumban jelenik meg Kiskereskedelmi értékesítési jelentés(fejezet Értékesítés) a művelet típusával Kiskereskedelmi(4. ábra).

Rizs. 4. Saját és bizományos áruk kiskereskedelmi értékesítésének tükrözése

A 2. példa értelmében a Romashka LLC az egyszerűsített adórendszert alkalmazza, és ennek megfelelően nem fizet áfát, és a megbízó éppen ellenkezőleg, áfafizető. Ezért nem kell zavarba hoznia a felhasználót, hogy az egyik dokumentumban az áru egy része áfa nélkül kerül értékesítésre (ez a bizományos saját áruja), a másik rész (a feladó áruja) pedig áfával kerül értékesítésre.

A könyvjelzőn Készpénz nélküli fizetések a nem készpénzes fizetést a fizetés típusával jelölje meg Bankkártya, az 1. példában leírtak szerint.

A dokumentum kitöltése után Kiskereskedelmi értékesítési jelentés A következő könyvelési tételek jönnek létre:

Terhelés 90,02 Jóváírás 41,02 - az eladott áruk költségére (25 000,00 RUB); 004,01 jóváírás - a mérlegen kívüli számláról leírt áruszállítmányok költségére (22 000,00 RUB); Terhelés 62.R Credit 90.01.1 - az áruk eladásából származó bevétel összegére (50 000,00 RUB); 62.R terhelés 76.09 jóváírás - a megbízó konszignációs áruk eladásából származó bevételének összegére (50 000,00 RUB); Terhelés 57,03 Credit 62.R - a fizetési kártyával történő fizetés összegére (50 000,00 RUB); USN,02 terhelés - a megbízó kártyával fizetett bevételének összege (25 000,00 RUB); Terhelés 50,01 Credit 62.R - a beérkezett készpénzes fizetés összegére (50 000,00 RUB).

Mérlegen kívüli számla USN.02 „Elszámolások vevőkkel a megbízó áruival kapcsolatban” célja, hogy információkat tároljon arról, hogy a követelések visszafizetése után milyen részét kell a megbízóval történő elszámolásokhoz rendelni. A számla terhelésén megjelenő összeget (a bizományi árukártyákon történő fizetések arányát) a jutaléktermékek értékesítéséből származó bevételnek a napi összbevételen belüli részarányában számítják ki. A könyvelési nyilvántartáson kívül speciális felhalmozási nyilvántartásokban is történik bejegyzés, amely a következő összegeket tartalmazza:

• 25 000,00 RUB - a nyilvántartásban Jövedelemkönyv és költségek (I. szakasz) az egyszerűsített adórendszer bevételeinek részeként;
• 25 000,00 RUB - a nyilvántartásban Jövedelemkönyv és költségek (I. szakasz) az egyszerűsített adórendszer kiadásai között szerepel.

Hozzunk létre egy dokumentumot Nyugta a folyószámlára a művelet típusával Fizetőkártyás értékesítésből és bankhitelből származó bevétel 49 000,00 RUB összegben . Ha a dokumentumot kézzel írják be, akkor a mezőben A szolgáltatások mennyisége meg kell adnia a banki jutalék összegét (1000,00 RUB). Feladások a dokumentum feladása után:

Terhelés 51 Jóváírás 57,03 - az elfogadó banktól kapott pénzösszegre (49 000,00 RUB); Terhelés 91,02 Jóváírás 57,03 - az elfogadó bank által visszatartott díjazás összegére (1 000,00 RUB); USN.02 jóváírás - a folyószámlán jóváírt és a tőkével való kölcsönös elszámolásokhoz rendelt összegre (25 000,00 RUB).

Bevételek és kiadások könyve (I. fejezet) A következő összegek jelennek meg:

• 25 000,00 RUB - az egyszerűsített adórendszer bevételeinek részeként;
• 1000,00 RUB - az egyszerűsített adórendszer kiadásai között szerepel.

Amint látható, a program automatikusan felosztotta az átvételi szerződés alapján befolyt pénzeszközöket a különböző típusú tevékenységek között. Ugyanakkor a banki jutalék összegét teljes egészében a Romashka LLC költségeire terhelték, mint a szervezetnél a kiskereskedelmi és jutalékos kereskedelem részeként felmerülő közvetlen költségeket.

Ha a megbízási szerződés kiköti, hogy az elfogadó bank szolgáltatásaiért a megbízó bevételéhez kapcsolódóan a megbízó költségére kerül kifizetésre, akkor a felhasználónak kézzel kell módosítania a számviteli nyilvántartás és a nyilvántartás bejegyzéseit. Bevételek és kiadások könyve (I. fejezet) a megadott összegért.

A dokumentum felhasználásával jelentés készül a feladónak a programban történő értékesítésről Jelentés az elkötelezettnek(fejezet Vásárlások) a művelet típusához Értékesítési jelentés. Egy dokumentum alapján lehet dokumentumot létrehozni Nyugta (okmány, számla) az elkötelezettből, akkor a fő részletek a fülön találhatók Fő automatikusan kitöltésre kerül. Ezenkívül a lapon Fő meg kell adnia:

• a jelentés dátuma;
• a megbízónak nyújtott szolgáltatás neve (könyvtárelem Elnevezéstan);
• jövedelemszámla: 90.01.1;
• elemző számvitel tárgya subconto szerint Nómenklatúra csoportok.

Kész könyvjelző Fő dokumentum Jelentés az elkötelezettnek az 5. ábrán mutatjuk be.

Rizs. 5. Jelentés az committensnek, a „Fő” lapon

A dokumentum táblázatos része a lapon Termékek és szolgáltatások gombra kattintva automatikusan kitölthető Töltés válasszon egyet a három töltési lehetőség közül:

• Kitöltés szerződés alapján eladó- a bizonylat táblázatos részét a megbízó értékesített, de más jelentésekben még nem szereplő árui töltik ki;
• Megállapodás szerint töltse ki- a táblázatos részt a szerződés alapján átvett összes áruval kitöltik;
• Átvételkor töltse ki- ebben az esetben felajánlják azon átvételi okmányok listáját, amelyekhez szállítmány-áru érkezett.

Példánkban a legkényelmesebb a táblázatos részt a megbízóval kötött megállapodás alapján értékesített árukkal kitölteni.

Annak érdekében, hogy a megbízó bevételéből a jutalék azonnal levonható legyen, a fülön Számítások zászlót kell felállítani Jutalék visszatartása a megbízó bevételéből.

Ahhoz, hogy a jutalékot az egyszerűsített adórendszer bevételei között elszámolhassuk, tükrözni kell azt a tényt, hogy a jutalékot „végfelhasználóktól” kapták. Ehhez egy könyvjelzőt használnak. Készpénz, ahol manuálisan kell megadnia a következő információkat:

• mezőben Fizetési jelentés típusa Válassz egy lehetőséget Fizetés;
• absztrakt szerződő felet jelöljön meg vevőként, például „kiskereskedelmi vevő”;
• a mezőkön Esemény dátuma, Összeg, % ÁFAÉs áfa feltünteti a kiskereskedelmi értékesítés időpontját, valamint a megbízó által értékesített áruk áfa összegét és mértékét.

A 6. ábra az elkészült dokumentumok könyvjelzőit mutatja Jelentés az elkötelezettnek:Áruk és szolgáltatások, KészpénzÉs Számítások. A dokumentum eredményeként Jelentés az elkötelezettnek A következő könyvelési tételek jönnek létre:

Terhelés 76,09 Jóváírás 62,01 - a megbízó bevételéből levont jutalék összegére (5 000,00 RUB); Terhelés 62,01 Jóváírás 90,01,1 - a felhalmozott jutalékokból származó bevétel összegére (5 000,00 RUB).

Rizs. 6. Jelentés az committensnek

A bejegyzések a számviteli nyilvántartáson kívül speciális felhalmozási nyilvántartásokban történnek, így a nyilvántartásban is Bevételek és kiadások könyve (I. fejezet) Az 5000,00 RUB összegű jutalékbevétel az egyszerűsített adórendszer bevételében jelenik meg.

Kérjük, vegye figyelembe hogy a bevétel elszámolásának időpontja a megbízónak szóló beszámoló időpontja.

Az 57.03 számla egyenlegének hiánya az elfogadó bankkal történő elszámolások teljes teljesítését jelzi.

45 000,00 RUB összegű pénzeszközök átutalása után a megbízónak. ellenőrizhető, hogy a bizományosnak nincs-e tartozása a megbízóval szemben. Ehhez létre kell hozni például egy mérleget a 76.09 „Egyéb elszámolások különböző adósokkal és hitelezőkkel” számlához.

A fizetési kártyával történő fizetés (elfogadás) megjelenítéséről az „1C: Accounting 8” programban (3.0 rev.), beleértve az adózási rendszerek kombinálását is,